Виды налогообложения

В РФ существует несколько видов систем налогообложения. Каждый вид представляет собой совокупность налогов и сборов, которые нужно уплачивать в сроки, установленные законом. Перечислим виды систем налогообложения:

1. Общая система налогообложения.
2. Упрощенная система налогообложения.
3. Единый налог на вмененный доход или вмененная система налогообложения.
4. Единый сельскохозяйственный налог.
5. Патентная система налогообложения.

Подобрать выгодный вид системы налогообложения для организации очень важно. Первоначально после регистрации юридического лица или ИП организация попадает на общую систему налогообложения. В дальнейшем можно перейти на любую другую систему на основании письменного заявления.

Однако организация должна соответствовать требуемым критериям системы. Чтобы правильно определиться с механизмом дальнейшей работы организации, лучше рассматривать каждый индивидуальный случай с помощью юриста.

Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН предусматривает большое количество платежей, в отличие от спецрежимов. Данный вид налогообложения включает в себя следующие налоги:

1. Налог на прибыль для организаций или налог на доходы физических лиц для предпринимателей. Прибыль складывается из доходов за вычетом расходов. Размер процентной ставки налога на прибыль — 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Из них 3 процента отходит в федеральный бюджет, а 17 процентов в региональный. Сроки уплаты — поквартально или ежемесячно (это зависит от оборота компании) до 28 числа. НДФЛ уплачивают по ставке 13%.
2. Налог на добавленную стоимость регулируется Главой 21 НК РФ. Сумма складывается из разницы между налогом, который заплатил потребитель, и налогом, который заплатил продавец во время приобретения продукции. Основные ставки НДС в 2019 году: 20%, 10% (например, при продаже детских товаров), и 0% при оказании услуг по международной перевозке товаров Порядок уплаты — ежеквартально с ежемесячным переводом 1/3 части от суммы до 25 числа.
3. Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц для предпринимателей. Максимальный процент ставки по налогу для юрлиц не может превышать 2,2%. Сроки уплаты устанавливаются регионами. Ставка налога для физлиц составляет от 0,1 до 2%.
4. Земельный налог, который также должны уплачивать организации и предприниматели. Размер ставок колеблется от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости участка. Сроки уплаты налога для юрлиц устанавливают регионы. Предприниматели должны внести плату до 1 декабря 2019 года за 2019 год.

Помимо основных налогов, на ОСНО нужно уплачивать взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Кроме того, при наличии сотрудников необходимо удерживать НДФЛ с зарплаты и переводить его в бюджет.

Единый налог на вмененный доход или вмененная система налогообложения (ЕНВД)

В отношении определенных видов деятельности для организаций и ИП может применяться ЕНВД (НК РФ, глава 26.3). Полный список направлений, для которых можно использовать данный вид налогообложения, озвучен в статье 346.26 НК РФ. Например, это могут быть бытовые услуги или розничная торговля.

Расчет налога производится по формуле: ЕНВД = налоговая база x физический показатель x К1 x К2 x ставка налога. Государство посчитало примерную прибыль по каждому виду деятельности — это и есть налоговая база для ЕНВД (НК РФ, статья 346.29). Физпоказатель индивидуален — например, он может зависеть от количества работников.

Коэффициент К1 меняется ежегодно. В 2019 году К1 = 1,915. Коэффициент К2 устанавливают регионы. Коэффициент своего региона можно узнать на сайте ФНС. Ставка налога устанавливается индивидуально и колеблется от 7,5 до 15%. Авансовые платежи вносят по итогам квартала. Налог за 2019 год нужно уплатить до 25 января 2020 года.

Чтобы перейти на данный вид налогообложения, нужно соответствовать некоторым требованиям: 100 человек — максимум по сотрудникам, 25% — максимум по участию организаций. ЕНВД работает не во всех регионах.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенка — прекрасное решение для организаций и предпринимателей, которое регулируется Главой 26.2 НК РФ. Данный вид налогообложения дает возможность выбрать, с чего именно платить налог: с доходов или с доходов за минусом расходов. Когда предмет налогообложения — доходы, то ставка налога 6%. В некоторых регионах РФ она может быть снижена до 1%.

Если же платить налоги с доходов за минусом расходов, то ставка 15%. В регионах она может колебаться от 5% до 15%. Сроки внесения авансовых платежей — по итогу I квартала, полугодия и девяти месяцев. Сам налог платят по итогу года до 31 марта года, следующего за отчетным, для организаций и 30 апреля для ИП.

Чтобы перейти на данный вид налогообложения, нужно соответствовать некоторым требованиям: 100 человек — максимум по работникам, 0 — филиалов, 25% — максимум участия сторонних организаций, 150 млн. рублей — максимальная прибыль за год, 112,5 млн рублей — максимальная выручка за девять месяцев прошедшего года (статья 346.12 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Чтобы поддержать фермерские хозяйства, был введен данный вид налогообложения. ЕСХН регулируется Главой 26.1 НК РФ. Система может применяться в отношении ИП и организаций, которые занимаются сельскохозяйственными работами. Полный список требований озвучен в НК РФ статье 346.2. ЕСХН освобождает организацию от уплаты налога на прибыль и на имущество. Предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС.

При расчете налога доходы учитываются за минусом расходов. По итогу полугодия вносят авансовый платеж (до 25 июля. Сам налог уплачивают не позднее 31 марта следующего года. Ставка налога 6%. Она иногда может быть снижена, на это может влиять вид продукции, уровень дохода компании, количество работников и место ведения деятельности.

Патентная система налогообложения

Данный вид налогообложения доступен только для предпринимателей. Патент можно оформить на срок от 1 до 12 месяцев по одному из доступных направлений. К претендентам на патент предъявляются следующие требования: 15 человек — максимум по сотрудникам, 60 млн. рублей — максимальная выручка.

Виды деятельности, которым доступна система, обозначены в статье 346.43.НК РФ. Например, это могут быть услуги няни или небольшая мастерская по ремонту обуви. Патентная система заменяет 3 налога. Стоимость патента равна усредненному доходу по конкретному виду деятельности и установлена государством. Произвести расчет примерной стоимости можно на официальном сайте ФНС.

Размер ставки — 6% (НК РФ Статья 346.50). Уплата налога зависит от срока патента. Налог за патент сроком менее 6 месяцев нужно внести до окончания его действия. За патент сроком от 6 до 12 месяцев нужно через 90 дней после его оформления внести 1/3 стоимости, а 2/3 — до окончания срока действия.

Источники:

НК РФ Глава 25. Налог на прибыль

НК РФ Глава 21. НДС

НК РФ Глава 30. Налог на имущество организаций

НК РФ Глава 23. Налог на доходы физических лиц

НК РФ Глава 32. Налог на имущество физических лиц

НК РФ Глава 31. Земельный налог

НК РФ Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

НК РФ Глава 26.3. Единый налог на вмененный доход

НК РФ Глава 26.1 Единый сельскохозяйственный налог

НК РФ Глава 26.5. Патентная система налогооблажения