Упрощенная система налогообложения в деталях

В России действует несколько налоговых режимов. Плательщики налогов вправе самостоятельно выбирать наиболее выгодную альтернативу общему порядку. Упрощенная система налогообложения (УСН) — это способ, с помощью которого государство косвенно поддерживает и снижает нагрузку на малый бизнес. Как и при любом другом режиме, здесь важны правильность оформления налоговой документации и расчеты, которые не являются проблемой для профессиональных юристов.

Общие положения об УСН

Налоговый Кодекс РФ занимает главную позицию в регулировании упрощенной системы налогообложения. Глава 26.2 целиком посвящена вопросу УСН. В ст. 346.11 устанавливается добровольность «упрощенки». Налогоплательщики самостоятельно решают, переходить им на УСН или нет.

Этот режим налогообложения освобождает плательщиков от налогов на следующие активы:

• прибыль;
• имущество предприятий;
• добавленную стоимость;
• доходы физлиц;
• имущество физлиц.

Есть исключения. НДС нужно платить в том случае, если товары ввозятся на территорию РФ из-за рубежа. Налог на имущество отчисляют, если цена недвижимости определяется по ее кадастровой стоимости. НДФЛ следует платить с доходов, полученных плательщиком в виде дивидендов.

Все остальные налоги в упрощенной системе налогообложения взимаются без каких-либо альтернатив. Иными словами, УСН устраняет необходимость готовить документацию и производить расчеты по нескольким видам отчислений. Вместо этого все операции проводятся по упрощенной системе налогообложения.

Процент, база и период УСН

Процент отчислений по упрощенной системе налогообложения зависит от одной из двух величин: либо только от дохода, либо от доходов, уменьшенных на расходы. Ставка на доходы равна 6%. Статьей 346.20 НК РФ предусмотрено, что регионы РФ вправе самостоятельно изменить размер ставки налогообложения в пределах от 1 до 6%. В виде исключения, это может быть 0%, но только для налогоплательщиков, которые были впервые зарегистрированы. Нулевой процент также устанавливают субъекты РФ. Стоит отметить, что в большинстве регионов налог взимают по максимально возможной ставке. Такое налогообложение выгодно муниципалитетам или государственным органам, но убыточно для предприятий.

Ставка на доходы за вычетом расходов в упрощенной системе равна 15%. Субъектами России она может быть изменена в диапазоне от 5% до 15%. В качестве исключения действуют те же правила, что и при объекте налогообложения «доходы».

Согласно ст. 346.19, в качестве налогового периода в упрощенной системе используется календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

Субъекты УСН

Плательщики по «упрощенке» — это индивидуальные предприниматели и юридические лица. Третьего не дано. Только ИП и организации могут перейти на такой режим налогообложение и пользоваться ее преимуществами. Однако ст. 346.12 устанавливает отдельные категории, которые не могут применять «упрощенку», даже несмотря на свой статус.

Примеры организаций, которые не могут перейти на УСН:

• ломбарды;
• предприятия с филиалами;
• негосударственные пенсионные фонды;
• лица, которые торгуют подакцизными товарами;
• инвестиционные фонды;
• нотариусы;
• лица, которые организуют азартные игры;
• лица, которые перешли на сельскохозяйственный налог.

Помимо этого, на упрощенную систему налогообложения не могут перейти микрокредитные компании, зарубежные предприятия и государственные организации.

Особого внимания заслуживают подпункты 14, 15 и 16. Они характеризуют сущность УСН. На упрощенную систему налогообложения вправе перейти предприятия, у которых соблюдены следующие условия:

• количество сотрудников не больше 100 человек;
• стоимость активов не превышает 150 миллионов рублей;
• доля сторонних компаний составляет не больше 25%.

Иными словами, речь идет про малый бизнес. УСН создавалась именно для поддержки таких предприятий.

Как перейти на УСН?

Если организация или ИП подходят под критерии «упрощенки», то нет никаких преград для перехода на данный режим. Порядок перехода выглядит следующим образом:

1. Подготовка документов.
2. Подача документов и уведомления.
3. Принятие решения о переходе на УСН.

ИП или юридическому лицу потребуется составить уведомление — письменную просьбу перейти на иную форму налогообложения. Уведомление имеет строгую форму, которая утверждена Приказом ФНС в 2012 году. В документе заявитель должен указать следующие сведения:

• наименование;
• ИНН;
• КПП;
• подпись представителя.

Стоит отметить, что переход на «упрощенку» будет осуществлен только в год, который следует за годом предоставления уведомления. К примеру, если ИП желает применять упрощенную систему налогообложения и платить меньше налогов в 2021 году, то ему необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря 2020 года.

Достоинства УСН

У налогообложения по УСН есть несколько завидных преимуществ:

• меньше налогов;
• необходимость отчитываться всего лишь один раз в год;
• есть выбор объекта налогообложения.

Меньше налогов — меньше подготовки документов и расчетов. Это существенный способ упростить налогообложение. Чтобы перейти на упрощенную систему или составить очередную декларацию, имеет смысл заручиться поддержкой профессионального юриста.

Источники:

Ст.346.18. Налоговая база УСН.

Ст.346.19. Налоговый период в УСН.

Ст.346.11. Общие положения об УСН.

Типовая форма уведомления.