Структура и организация налогового планирования

Налоговое планирование (НП) - это эффективная стратегия минимизации налогового бремени. Тщательное и стратегическое планирование позволяет физическим и юридическим лицам оптимизировать свои финансовые решения с целью снижения налоговых обязательств. Концепция налогового планирования не требует пояснений - она заключается в том, чтобы сделать осознанный выбор и предпринять необходимые шаги для минимизации налоговых обязательств.

Налоговое планирование предполагает стратегическое использование правовых методов и ресурсов для минимизации налоговых обязательств организации в максимально возможной степени.

Это стратегический подход, применяемый организациями для минимизации финансовых последствий от сборов, налогов и обязательных отчислений. Оно включает в себя разные меры, предпринимаемые даже на начальных этапах регистрации для эффективного управления налоговыми обязательствами и минимизации затрат с самого начала работы.

В чем выгода налогового планирования

Оно может сыграть решающую роль в становлении и развитии бизнеса, даже если вы работаете в качестве индивидуального предпринимателя.

Стратегически продуманная организация финансовых операций позволяет предприятию снизить налоговые обязательства, сохранив дополнительные средства для роста и развития компании или направления их на новые цели.

Вне зависимости от объема выручки компании возможность снизить налоговую нагрузку — существенное преимущество. 

Налоговое планирование включает в себя разные аспекты: патенты, упрощенные системы, льготы, в том числе региональные. Независимо от размера компании, стратегическое управление налоговыми обязательствами для нее крайне важно.

Варианты налогового планирования

Рационализацию налогообложения можно применить на основе таких факторов, как временной период, географическое положение, цели, имеющиеся ресурсы, предмет бизнеса и других. Учтите, налоговое планирование и оптимизация — это не одно и тоже, однако она имеет существенное значение для разработки и реализации различных процессов корректировки финансово-хозяйственной деятельности компании.

НП для физических и юридических лиц

Индивидуальное налоговое планирование направлено прежде всего на минимизацию расходов и максимизацию сбережений.

Под финансовой грамотностью понимается понимание и знание человеком финансовых вопросов. Например, физлицо может разработать стратегию использования возврата налога с крупной покупки.

Корпоративное планирование - тема, привлекательная для нашей аудитории. Оно предполагает стратегическое управление и минимизацию налоговых обязательств компании с целью повышения ее общей финансовой эффективности. Включает в себя использование механизмов поддержки бизнеса государством и определение наиболее выгодных налоговых стратегий, не выходящих за рамки законности.

Налоговое планирование регионального и международного форматов

Рассматриваемые механизмы планирования осуществляются в РФ, соответственно подчиняются законодательству России. Региональное НП можно рассматривать, поскольку оно обычно связано не с законодательной базой, а со стимулами. Многие регионы предлагают выгодные условия для предприятий, созданных в их границах.

Международное планирование подразумевает эффективное использование различных стратегий при международном ведении бизнеса. В качестве примера можно привести соглашения, заключаемые между странами для решения таких вопросов, как двойное налогообложение и трансферное ценообразование.

Оперативное и перспективное планирование

Это две разные категории в практической деятельности.

Налоговое планирование «здесь и сейчас» ориентировано на снижение непосредственного налогового бремени и решает повседневные задачи. Такую форму планирования принято называть оперативным.

Стратегическое или перспективное налоговое планирование - это тщательный и трудоемкий процесс оптимизации налоговых обязательств на обозримое будущее. Оно предлагает комплексное решение сложных задач налогового планирования, рассчитанных на несколько лет.

Отслеживание возможные изменения, которые могут повлиять на процесс планирования — непосильная задача для индивидуального подхода. Однако для многих компаний привлечение специалиста по налогообложению не всегда целесообразно и экономически выгодно. В результате оптимальным решением для эффективного НП становится аутсорсинг. Это позволяет компаниям использовать все имеющиеся преимущества, быть в курсе важных изменений и снижать потенциальные риски.

Методология

Налоговое планирование предполагает постановку конкретных целей и реализацию соответствующих стратегий для эффективного управления своими налоговыми обязательствами. Этот процесс требует глубокого понимания.

Основные цели налогового планирования:

1. Оптимизация налоговых платежей в общем — максимизация налоговой эффективности и минимизация налоговых обязательств с помощью различных стратегий
2. Снижение конкретных налоговых расходов — по одному или нескольким платежам.

Для достижения этих целей используются специальные подходы, позволяющие эффективно оптимизировать затраты и законно снизить налоговую нагрузку. В результате часто используются следующие методы:

1. Управление налоговыми рисками. Включает в себя стратегическое налоговое планирование, направленное на снижение потенциальных налоговых рисков и избежание спорных ситуаций. Это соблюдение налогового законодательства, тщательный анализ и оценка рисков, а также реализация эффективных мер по их снижению.
2. Грамотное применение государственных налоговых льгот. В НП важную роль играет использование льгот, выгодных предложений и послаблений, предусмотренных налоговым законодательством. Это инвестиционные вычеты, налоговые каникулы, льготы для конкретных отраслей и т.д.
3. Обеспечение соблюдения налогового законодательства. Налоговое планирование призвано обеспечить соблюдение налогового законодательства при выполнении предприятием своих налоговых обязательств. Это точное и своевременное представление налоговых деклараций, соблюдение всех установленных сроков и требований, а также предоставление необходимой документации и сведений в соответствующие налоговые ведомства.

Очень важно, чтобы налоговое планирование осуществлялось в строгом соответствии с действующими законами и нормативными актами. Соблюдение этих принципов имеет первостепенное значение для поддержания имиджа компании, а также предотвращения любых правовых последствий.

Налоговое планирование включает в себя несколько этапов

Для эффективного осуществления налогового планирования необходимо иметь полное представление о необходимых действиях и сроках их выполнения. После постановки задачи необходимо систематизировать процесс. Условно процесс состоит из пяти этапов, однако их количество может варьироваться в зависимости от конкретных обстоятельств.

Определив цели и задачи, предприятия могут выбрать систему налогообложения, наиболее соответствующую их потребностям, подобрать налоговые преимущества, соответствующие их условиям.

Например, рассмотрим перспективную фирму-разработчика ПО, насчитывающую около 100 работников, имеющую оборот 251,4 млн. рублей (что укладывается в лимит, установленный для УСН на 2023 год) и перспективу дальнейшего расширения.

В сфере налогообложения наиболее очевидным выбором является применение упрощенной системы. Однако при планировании необходимо переключить внимание с сиюминутных преимуществ на стратегические. В частности, необходимо учитывать, что в ближайшем будущем оборот компании превысит 251,4 млн. рублей.

В данном сценарии необходим общий режим налогообложения. Разъясним, почему.

Наша компания работает в сфере программного обеспечения, мы можем получить преимущества, специально разработанные для ИТ-компаний. Пройдя процедуру аккредитации и реализовав стратегические меры налогового планирования, наша гипотетическая фирма может соответствовать критериям, позволяющим получить следующие льготы:

• ставка налога на прибыль установлена на уровне 0 процентов;
• в России операции с программным обеспечением, включенным в реестр российского ПО, подлежат освобождению от уплаты НДС.

Вы увидели, какие этапы включает в себя налоговое планирование и какие преимущества оно дает при реализации.

Придерживаясь системного подхода и последовательно соблюдая этапы НП, физ- и юридические лица могут воспользоваться предложениями от государства и эффективно снизить свои налоговые обязательства.

Налоговое планирование включает в себя несколько этапов — рассмотрим теоретические основы.

Выявление налоговых рисков

В сфере НП начальный этап включает в себя распознавание потенциальных рисков. Традиционно эти риски можно разделить на следующие категории:

1. Интенсивный контроль, осуществляемый государственными налоговыми органами
2. При наличии даже незначительной ошибки могут накапливаться дополнительные суммы налога (доначисленные) и штрафы.
3. Возможные последствия - опасность привлечения к юридической ответственности

Анализ налоговых проблем

Изучение налоговых вопросов и постановка задачи налогового планирования позволяют организациям получить полное представление о своем налоговом положении, выявить возможности его улучшения и разработать стратегическую схему действий по достижению поставленных целей. Этот процесс анализа позволяет предприятиям принимать обоснованные решения, оптимизировать налоговую ситуацию и эффективно планировать будущие выплаты.

Анализ налоговых вопросов включает в себя различные элементы, такие как:

1. Глубокий анализ процессов и операций организации — выявление проблемных областей, которые могут оказать отрицательное влияние на налогообложение. К ним относятся такие проблемы, как неверная классификация расходов, неполное применение налоговых льгот и неправильное распределение доходов.
2. Оценка налоговых рисков предполагает расчеты возможных угроз, связанных с реализацией конкретных налоговых стратегий или использованием льгот. При этом оценивается как сама вероятность наступления этих рисков, так и возможные финансовые последствия для организации.

Ставим задачу

Успешное решение задачи налогового планирования содержит следующие условия:

1. Одним из ключевых аспектов является постановка четких и конкретных целей. Эти цели служат "дорожной картой" для компании и помогают определить стратегию налогового планирования. Будь то снижение общего налогового бремени, повышение ликвидности или оптимизация структуры бизнеса, наличие четко сформулированных целей позволяет компании сконцентрировать свои усилия и принять обоснованные решения для достижения поставленных целей. Сформулировав цели, компания сможет эффективно ориентироваться в сложностях налоговой ситуации и добиваться максимальных финансовых результатов.
2. При разработке налоговой схемы необходимо составить комплексный план действий с указанием конкретных шагов, необходимых для ее реализации. Эти шаги могут включать в себя пересмотр учетной политики, внесение изменений в соглашения и договоры, обучение персонала и другие необходимые меры. Эффективный план действий обеспечивает бесперебойное выполнение налоговой схемы при соблюдении соответствующих норм и правил.
3. Для оптимального налогового планирования важно не только сформулировать, но и реализовать, ввести в действие и поддерживать эффективную налоговую стратегию, позволяющую постоянно контролировать и корректировать ее составляющие.

Общей целью налоговой оптимизации является достижение ощутимых, количественно измеримых результатов.

Разработка налоговой стратегии

Разработка налоговой стратегии требует предельной осторожности и внимания. Даже, казалось бы, законные методы могут привести к непредвиденным последствиям. Если не учесть все тонкости, можно не только не минимизировать расходы, но и столкнуться с дополнительными налоговыми обязательствами — доначислениями и штрафами. Очень важно подходить к налоговому планированию со всей тщательностью и скрупулезностью, чтобы обеспечить соблюдение требований и снизить возможные негативные последствия.

Реализация конкретной налоговой стратегии оказывает непосредственное влияние на итоговые последствия и результаты.

Вот две налоговые стратегии, получившие распространение в последнее время.

1. Многие организации предоставляют предприятиям возможность получить налоговые преимущества. Одной из таких программ является резидентство "Сколково", в рамках которого компании освобождаются от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, а также получают доступ к льготным ставкам страховых взносов. Это позволяет предприятиям пользоваться различными налоговыми льготами и преференциями.
2. При выборе места регистрации компании можно снизить налоговое бремя, учитывая регион регистрации. Это обусловлено наличием налоговых преимуществ и различий в налоговом законодательстве разных регионов.

В Дагестане с 2020 года реализуются мероприятия, направленные на борьбу с экономическим кризисом и помощь бизнесу. В первую очередь они направлены на облегчение налоговых обязательств и охватывают три важнейших сектора: УСН, ЕСН и тарифы для тяжелого коммерческого транспорта. В Калмыкии установлена льготная ставка для УСНщиков и так далее.

Пример использования «внутренних» налоговых ресурсов предприятия: создание резервов на различные цели, такие как отпускные или сомнительные долги, применение ускоренной амортизации с повышающим коэффициентом.

Как реализовать первую схему: компания создает резерв, например, по сомнительным долгам. Далее эти долги списываются в расходы. Этот способ не противоречит налоговому кодексу РФ. Внимательно изучите сроки — сто процентов суммы можно включить в резерв только через три месяца после задержки платежа. Учтите, что резерв по сомнительным формируют каждый отчетный период по налогу на прибыль.

Такая схема позволит фирме минимизировать свои налоговые обязательства, однако не забудьте — эта возможность доступна только организациям, имеющим неопределенные задолженности.

При реализации выбранной стратегии проявляйте осторожность, поскольку даже безопасные на первый взгляд подходы могут быть расценены ФНС России как сомнительные или даже незаконные. Поэтому, прежде чем применять какую-то схему в бизнесе, рекомендуется тщательно оценить ее соответствие налоговому законодательству.

Налоговая служба может выразить обеспокоенность деятельностью компании, если:

1. Сделка не дает четкого представления о ее цели.
2. Сделка не характерна для этой организации.
3. Очень рискованные операции.
4. Заведомо невыгодные сделки.
5. Сделки, не прошедшие необходимую процедуру юридического одобрения.

Любые подозрительные операции могут привлечь внимание налоговых органов. Поэтому при разработке метода планирования рекомендуем такие сделки избегать.

Инструментарий для НП

При налоговом планировании выбор основных инструментов и компонентов зависит от конкретных обстоятельств и целей бизнеса. При принятии решений учитываются различные обстоятельства:

• позиции налогового кодекса;
• характеристики организации;
• цель налогового планирования;
• стимулы и льготы в налогообложении;
• международные соображения;
• риски и устойчивость — понятия, которые играют решающую роль.

Инструменты налогового планирования включают в себя стратегии и методики, направленные на минимизацию финансового воздействия налогов на бюджет компании. Иногда возникают ситуации, когда одновременное использование двух инструментов не представляется возможным. В таких случаях необходимо просчитать не только сиюминутную выгоду, но и долгосрочные последствия.

Мы собрали часто используемые стратегии налогового планирования и ресурсы, которые могут быть использованы как для целей краткосрочного, так и долгосрочного финансового планирования:

1. Налоговые спецрежимы — например, упрощенная система.
2. В 2023 году в Республике Адыгея, Ингушетия, Дагестан, Кабардино-Балкария и Республике Калмыкия (для компаний, зарегистрированных в 2023 году) действуют региональные льготы для компаний, не ИТ. Если ваша компания имеет регистрацию в одном из этих регионов, это благоприятная возможность для снижения налоговых платежей.
3. Федеральные льготы, представляющие собой обширную тему, зависят от различных факторов, таких как направленность деятельности компании и конкретные исходные данные. Эти льготы способны полностью освободить человека от уплаты определенных налогов.

Некоторые компании, работающие в сфере производства продуктов питания, медицинских и детских товаров, могут получить право на снижение налога на добавленную стоимость (НДС).

В реестр ресурсов для налогового планирования могут быть также добавлены дополнительные:

• налогообложение требует от компаний формирования учетной политики, отвечающей требованиям.
• организация договорного партнерства.
• ценовая политика, разъясняющая процесс ценообразования.
• когда речь идет об организации предприятия для целей налогообложения, необходимо рассмотреть возможность соответствующего структурирования для оптимизации налоговых выплат.

Необходимо оценить риски, которые имеют выбранные способы планирования. Важно убедиться, что выбранные стратегии и схемы соответствуют допустимому уровню угроз и способствуют долгосрочной жизнеспособности вашего бизнеса.

Основополагающие принципы, необходимые для эффективного управления своими налогами

Можно выделить семь основополагающих принципов.

1. Налоговое планирование, выходящее за рамки закона, считается неправомерным и подлежит судебному преследованию.
2. Принцип оперативности предполагает регулярную переоценку текущего НП с целью внедрения новых оптимизационных механизмов.
3. Принцип оптимальности —соответствие налогового планирования приоритетам бизнеса.
4. Аргументированность. Для лиц, применяющих сомнительные методы. Позаботьтесь об аргументированном обосновании применения таких схем, чтобы убедить суд в законности этих приемов.
5. Системность - применение всех аспектов законодательства, включая не только налоговое, но и гражданское.
6. Профессионализм — выверенный и прозрачный учет, который сводит к минимуму непредвиденные проблемы, риски и судебные споры.
7. Обеспечение конфиденциальности, чтобы налоговые стратегии, применяемые в компании, не передавались третьим сторонам.

Цель этих принципов — минимизировать налоговое бремя с помощью законных средств. Налоговое планирование и его стратегии служат не только средством выполнения налоговых обязательств, но и способом всестороннего использования имеющихся возможностей, предоставляемых государством или несколькими государствами (в случае международного планирования), для облегчения налогового обременения.

Заключение

Многие предприятия не имеют налаженных принципов налогового планирования и сопутствующего документооборота, что вполне объяснимо, учитывая всю сложность вопроса. К сожалению, редко можно встретить четко выстроенную систему взаимодействия внутри предприятия. Немногие специалисты готовы тратить время и силы на поиск выгодных для компании стратегий, особенно если это не отражается непосредственно на их зарплате. Кроме того, нередко компании не обладают необходимым опытом работы на ОСН и использования налоговых послаблений.

Если ваш бизнес имеет возможность получить налоговые льготы, то заняться налоговым планированием будет очень кстати. Да, возможно потребуется помощь консультантов, а также корректировка деятельности фирмы и внесение организационных и юридических изменений. Это следует воспринимать как комплексное мероприятие.