Понятия «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж»— обзор и рекомендации

С 1.01.2023 г в Налоговый кодекс введены новые регламенты. В результате все предприятия и индивидуальные предприниматели теперь обязаны оплачивать налоги одним способом. Это объединенный налоговый платеж со специально открытого счета.

Какие вопросы интересуют налогоплательщиков в первую очередь:

1. Есть ли разница между единым налоговым платежом и единым налоговым счетом или это одно и то же.
2. Единый платеж — что входит в его состав.
3. Новые правила уплаты налогов.
4. Изменились ли сроки и порядок выплаты налогов и страховых взносов.
5. Способы пополнения ЕНС.

Объединенный налоговый взнос и счет

Под единым налоговым платежом (ЕНП) подразумевается полная сумма налогов и сборов, которую физическое или юридическое лицо обязано уплатить за определенный период.

Эта сумма перечисляется на специальный счет, предназначенный исключительно для уплаты налогов — ЕНС.

Единую систему налогообложения можно определить как «способ внесения платежей в бюджет». Это не новый налоговый режим. Сами налоги остались прежними, изменился только способ их уплаты. В соответствии с этой системой налогоплательщики должны вносить платежи на свой налоговый счет авансом — заранее. В день уплаты налоговая инспекция удерживает соответствующую сумму с этого счета.

Единый налоговый счет — ЕНС открывается каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе. На него перечисляются средства физ- и юрлицами, а инспекция, в свою очередь, списывает нужную сумму.

Не нужно самостоятельно пытаться открыть этот счет — налоговые органы уже позаботились об этом для всех предприятий, предпринимателей и физических лиц. Вы можете легко получить доступ к ЕНС, войдя в свой личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС России.

Какие виды налогов и взносов включены в ЕНП?

Не все налоги, сборы и взносы включены в Единый платеж. Некоторые взносы, как и до введения в действие новых правил, должны уплачиваться отдельно.

В ЕНП входят:

1. Налог на прибыль.
2. Спецрежимы: упрощенка, автоупрощенка, сельхозналог и патент.
3. НДС (за исключением импорта из ЕАЭС).
4. Налоги на имущество (транспорт, земельный участок, недвижимость).
5. НДФЛ с работодателя.
6. Страховые (кроме травматизма).
7. Акцизы, торговые сборы.
8. Добыча полезных ископаемых и водный.
9. Игорный бизнес.
10. Санкционные платежи — пени, штрафы, проценты.

Платежи по этим видам налогов и сборов можно вносить как через Единую систему, так и по реквизитам:

1. Самозанятые — НПД.
2. Охотники и рыбаки — сборы за пользование природными ресурсами (животного мира и водными).

Эти взносы в бюджет выплачиваются по отдельным реквизитам и в систему ЕНП не входят:

1. НДФЛ с работодателей иностранцев, работающих на патентной системе.
2. Взносы от несчастных случаев
3. Госпошлины, на которые не выдается исполнительный лист.
4. Штрафы за административные правонарушения.

Как работает система ЕНП

С января 2023 года все предприятия и физические лица, работающие в качестве индивидуальных предпринимателей, должны перейти на уплату единого налога. Физические лица, работающие на себя — самозанятые, имеют возможность продолжать уплачивать налоги по прежней системе или перейти на уплату консолидированным способом.

Налогоплательщики вносят средства на единый счет: можно сразу всю сумму, можно частями — как удобно или насколько позволяют финансовые возможности. Общий размер всех налоговых сумм высчитывается плательщиками самостоятельно.

Периодичность внесения авансов на Единый счет не принципиальна. Важно, чтобы на момент списания единого налогового платежа на счете наличествовала необходимая сумма за конкретный период.

Срок списания ЕНП для всех один, приходится на 28-е число месяца. Периодичность взносов, налоговых и авансовых платежей не изменилась и зависит от вашего налогового режима.

Начиная с 2023 года компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, должны будут уплачивать квартальные авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Годовой налоговый платеж также необходимо будет представить до 28 апреля. Ранее эти платежи уплачивались до 25-го и 30-го числа соответствующих месяцев.

Средства поступают на ЕНС в течение нескольких дней — по сведениям налоговиков. Однако датой пополнения будет считаться день, когда налогоплательщик совершил транзакцию. Например, если компания отправила деньги на единый счет 25-го числа, а зачисление средств произошло через несколько дней, платеж все равно будет считаться внесенным своевременно.

В РФ налогоплательщики обязаны информировать налоговые органы о налоговых суммах. Эта информация представляется в инспекции как в виде налоговых деклараций, так и в виде уведомления.

Декларация — это форма заявления плательщика взноса в бюджет о своих доходах, а также налоговых льготах и скидках. Декларации бывают разных видов: по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, упрощенной системе налогообложения и единому сельхозналогу.

Когда подается уведомление? О налогах, взносах или авансовых платежах инспекции извещаются в случаях:

1. Вы сначала платите налог, а только потом формируете декларацию. В этом случае перед выплатой налоговиков уведомляют о предстоящем платеже, затем деньги перечисляют в ЕНС, потом заполняется и подается декларация.
2. Если заполнение деклараций не требуется вообще

Федеральная налоговая служба разработала единую форму уведомления о налогах, авансах и взносах. Обязательно представить его до 25-го числа платежного месяца.

В случае отсутствия такого извещения налоговая инспекция взыскивает штраф в размере 5% от суммы налога, минимальный штраф составляет 1000 рублей.

Если вы представите декларацию до выплаты, никого извещать не нужно. Начисления будут отражены в учете по данным, указанным в декларации.

Как списывается ЕНС

К дате списания платежа на счете ЕНС должны быть средства в необходимом объеме. Налоговики списывают их таким образом:

1. Приоритетность списания определяется в хронологическом порядке, в первую очередь погашаются самые ранние задолженности.
2. Очередность платежей, включая текущие налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы, осуществляется в порядке возникновения соответствующих обязательств по их уплате.
3. В последнюю очередь списываются средства на погашение начисленных процентов, штрафов или пени.

Такой порядок списания означает, что в первую очередь оплачиваются налоги и только затем все остальные платежи. Если на дату списания на едином счете не будет достаточно средств, сумма будет равномерно распределена между всеми неисполненными обязательствами.

В личном кабинете налогоплательщика реализована возможность проверки очередности выплат.

Сроки сдачи налоговой отчетности

Налоговые декларации и страховые взносы должны быть представлены также до единой даты — 25 числа каждого месяца. Периодичность сдачи отчетности осталась прежней.

Структура и содержание деклараций зависят от типа системы налогообложения. Общая система требует представления наиболее полной отчетности, в то время как специальные режимы освобождают от предоставления некоторых отчетов.

Система ЕНС и как пополнять ЕНП

По умолчанию каждому налогоплательщику присваивается единый налоговый счет, который создается налоговой инспекцией. Для получения информации о состоянии счета физические лица могут обратиться к своему личному кабинету на сайте ФНС России. Эта возможность позволяет налогоплательщикам быть в курсе состояния своего счета и финансовых обязательств.

Обязанности налогоплательщиков перед бюджетом, такие как налоги, взносы, пени и штрафы, отражаются в Единой налоговой системе в виде кредита. И наоборот, в дебетовой части отражаются денежные средства, полученные от налогоплательщика в счет исполнения этих обязательств.

Разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом выражены в виде сальдо ЕНС. Оно может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение:

1. Положительное — возникает, когда плательщики перечисляют на единый счет сумму выше необходимой. После списания излишек средств может быть либо оставлен для будущих платежей, либо подано заявление о его возврате.
2. Если налогоплательщик перечисляет сумму, меньшую, чем его обязательства, это приводит к отрицательному сальдо в системе единого налогообложения. В результате налоговые органы насчитают пени. Неуплата этих штрафов может привести к списанию суммы задолженности с привязанного банковского счета налогоплательщика. Если на счете недостаточно средств, налоговая служба имеет право его заблокировать.
3. В единой налоговой системе возможно и нулевое сальдо. Оно возникает тогда, когда налогоплательщик перечислил всю сумму своих бюджетных обязательств без излишка либо недостатка — равную сумму.

Три метода пополнения счета ЕНС

Нет ничего сложного в процессе пополнения единого счета:

1. Через личный кабинет, указав сумму платежа.
2. Через сервис "Уплата налогов и сборов" — указывается свой ИНН и размер взноса.
3. С помощью банковского перевода. Необходимо указать свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), точную сумму платежа и реквизиты получателя.

У предпринимателей есть возможность оплаты наличными. Деньги примут на почте, МФЦ и в банке.

Выводы

Итак, что такое ЕНП — сумма налогов и взносов, которую обязано уплатить физическое или юридическое лицо. Платеж перечисляется на специально открытый единый налоговый счет (ЕНС).

Единый платеж включает практически все обязательные финансовые обязательства, такие как налоги, взносы и сборы. Однако некоторые платежи по-прежнему требуют отдельного порядка оплаты, как это было ранее.

Платить налог надо до 28 числа, отчитываться или отправлять уведомление — до 25. К этому сроку надо заполнить и сдать декларации или уведомления о расчете налоговых сумм. Периодичность уплаты и подачи отчетных форм не изменилась.

Для пополнения ЕНС физические и юридические лица могут использовать свой личный кабинет налогоплательщика, обратиться к сервису "Уплата налогов и сборов" или осуществить банковскую транзакцию по реквизитам.