Патентная система налогообложения для ИП в 2020

В ближайшие годы грядут серьезные изменения в налоговом законодательстве в сфере специальных систем налогообложения. Так, например, систему единого налога на вмененный доход к 2021 году планируют отменить вовсе. В правила же патентной системы налогообложения будут внесены пара изменений, которые значительным образом повлияют на работу выбравших ее индивидуальных предпринимателей.

Вы читаете эту статью, потому что уже работаете на патентной системе и хотите узнать, как изменится ваша деятельность в 2020-м году? А может, вы только планируете переходить на данную систему? Или только регистрируетесь в качестве ИП и пытаетесь понять, на какой системе налогообложения работать будет выгоднее? Разбор каждой индивидуальной ситуации все-таки требует помощи квалифицированного специалиста. Поэтому, помимо общей информации о данной форме налогообложения, будем рады предложить вам и услуги налоговых юристов. Мы дорожим своей репутацией, поэтому даем гарантию профессионализма всех представленных на платформе специалистов.

ПСН: как было раньше и как стало к концу 2019 года

Кратко обрисуем суть патентной системы налогообложения до внесения недавних изменений. ПСН доступна только для ИП. Составлять отчетности не нужно, как и подавать декларации, потому что расчет налога производится в виде оплаты патента. На данной системе оплачивается патент как сумма абстрактного налога, потому что он рассчитывается не от реальных доходов, а от предполагаемых:

• в региональном законодательстве находим размер потенциально возможного годового дохода (ПВГД) для конкретного вида услуг и количества работников;
• умножаем его на ставку в 6%, делим на 12 месяцев, а затем увеличиваем на количество месяцев предполагаемого срока действия.

Патент, выданный не более чем на полгода, нужно оплатить до конца срока действия системы. Если он выдан на больший срок, треть стоимости нужно внести в течение первого квартала, остальное — также до окончания действия. Потенциально возможный доход по этой форме налогообложения не имеет нижней границы, только верхнюю — 1 000 000 рублей, но это без учета коэффициента-дефлятора, равного в 2019 году 1.518. С ним верхний предел поднимается соответственно до 1 518 000 рублей. Но если законодатель региона захочет, он может повысить этот предел до трех, пяти и даже десяти раз, как, например, в случае с заведениями общепита.

Оплатить налог в рамках патентной системы ИП может на период от месяца до 12-ти, но в пределах одного года. Это означает, что, если вы приобретаете его в марте 2020, то работать по патентной системе налогообложения сможете не до марта 2021, а до 31–го декабря 2020.

Один патент — один вид деятельности — один регион. Можно оформить сразу несколько: на разные виды деятельности одном регионе или на один вид деятельности, но в разных регионах. Список разрешенных видов деятельности для работы на патентной системе налогообложения на местах может быть только расширен. В нем услуги и розничная торговля на небольших торговых площадях (не более 50-ти квадратов).

Довольно жестко ограничено общее количество работников — 15, а также общий объем доходов — 60 000 000 рублей за год. Причем второе ограничение касается всей совокупности доходов ИП, по каким бы системам налогообложения, помимо патента, он ни работал.

Если количество работников у ИП увеличилось, то нужно будет искать другой показатель ПВГД и производить перерасчет суммы налога, которую необходимо уплатить. При уменьшении этого показателя стоимость патента остается на прежнем уровне.

Новшества конца 2019 года

Итак, к новшествам. Ранее предпринимателям на таком виде налогообложения не было понятно, как считать количество работников: учитывать только тех, кто работает по ПСН, или вообще всех? С 29 сентября 2019 года этот вопрос законодатель прояснил: учитываются только те работники, которые занимаются деятельностью, облагаемой налогом по патентной системе.

С той же даты власти субъекта по-новому устанавливают ПВГД. Теперь его определяют на одного работника или одно транспортное средство, единицу грузоподъемности, площади и все в таком роде. Для сравнения: раньше для этой формы налогообложения устанавливали диапазон значений (например, по площади: до 100 кв. м. — одна сумма, от 100 до 200 кв. м. — другая и так далее).

Что ждет ИП на ПСН в 2020 году?

Второй этап изменений в патентной системе налогообложения— 29 октября 2019 года. С этой даты уточняется порядок расчета стоимости так называемого «короткого» патента (сроком действия меньше года). Теперь ПВГД рассчитывается не по месяцам (совокупности календарных дней), а по количеству рабочих дней. Поэтому в первой половине грядущего года размер налога для ИП будет несколько ниже, чем во второй. Пересчитывать его стоимость при досрочном прекращении деятельности вы также должны будете по количеству отработанных дней.

Помимо этого, устанавливаются сроки для оплаты патента тем ИП, кто досрочно прекращает работу по этой системе налогообложения. На это предоставляется 20 дней — срок начинает свое течение с момента снятия налогоплательщика с учета по данному виду налогообложения. Если, пересчитав сумму, вы обнаружите переплату, вам должны будут вернуть ее, по правилам статьи 78 НК РФ.

Плюс ко всему, раньше региональным законодательством многие количественные параметры могли быть изменены в сторону послабления. Сейчас же регионы получили право вводить дополнительные ограничения в сфере применения патентной системы. К ним относятся ограничения для деятельности ИП по:

• площади помещений и земельных участков, которые предприниматель сдает в аренду;
• общему количеству автомобильного и водного транспорта, на котором может осуществляться предпринимательская деятельность;
• общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общепита и их общей площади.

Но главное нововведение заключается в том, что сильно сокращен список товаров, которыми можно торговать на патентной системе налогообложения. «Под раздачу» попали все товары, требующие маркировки. Список такой:

• изделия из натурального меха и кожи;
• обувь;
• табачные изделия;
• парфюм;
• блузки, почти все виды верхней одежды;
• белье постельное, кухонное;
• фотоаппаратура;
• шины, покрышки;
• медикаменты — все без исключений.

Если нарушено правило о запрете на торговлю по патентной системе налогообложения каким-либо из указанных товаров, ИП лишается права на ПСН. Схожие изменения произошли и с системой Единого налога на вмененный доход, а в итоге, как мы уже знаем, его планируют отменить. В связи с этим у многих практиков и теоретиков возникла мысль, что изменения в сфере действия патентной системы налогообложения есть не что иное, как подготовка к ее отмене. Однако утверждать это никто не берется. А посему вы как ИП до сих пор можете выбирать ПСН для работы — даже если ее и соберутся отменять, вы узнаете об этом заблаговременно. Хотя условия применения патентной системы для ИП в 2020-м году несколько ужесточаются.

Источники:

Изменения в правила ПСН по ФЗ 325

Правила возврата излишне уплаченного налога