Отличие налогообложения ООО и ИП

Хотите безнаказанно заниматься предпринимательской деятельностью? У вас два варианта: открывать юридическое лицо (чаще всего ООО) или регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Системы налогообложения для ООО и ИП, в общем-то, одни и те же, но для каждой формы существуют свои особенности.

Не можете определить, какая именно система уплаты налогов подходит именно вашему бизнесу, или не знаете, что выгоднее открыть с точки зрения налогообложения? Тогда лучше обратитесь к специалисту. Ведь от верного выбора будет зависеть успешность вашего бизнеса.

Отличия ООО от ИП как организационно-правовой формы

Обязанность оформить предпринимательскую деятельность официально предусмотрена Гражданским кодексом. Нарушение правил регистрации в качестве предпринимателя грозит привлечением к административной ответственности, а при достижении определенных объемов доходов — к уголовной.

Общество с ограниченной ответственностью и индивидуальный предприниматель — разные виды предпринимателей в РФ. Юридическое лицо в форме ООО является коллективным, в отличие от ИП, предпринимателем. Ключевое отличие — ответственность.

ООО является юридическим лицом, а значит, признается полноценным субъектом гражданско-правовых отношений, обладая имуществом и самостоятельно неся ответственность, как и индивидуальный предприниматель. Однако участники общества занимаются предпринимательской деятельностью от лица ООО — соответственно, не несут ответственности по его обязательствам. Они рискуют исключительно размерами долей в его уставном капитале, а их личное имущество защищено, в отличие от личного имущества ИП.

Единственный известный российской практике способ исполнить обязательство ООО за счет личных средств его участников — привлечь их к субсидиарной ответственности за долги общества в банкротном процессе. Но это возможно только в том случае, если доказана вина участников в отсутстви возможности у ООО расплатиться по долгам, согласно статье 61.11 Федерального закона о несостоятельности (банкротстве).

Кроме этого, существует целый ряд отличий между ООО и ИП: они заключаются, например, в процессе регистрации, в степени административной, налоговой, гражданской, уголовной ответственности и т.д. Все они обуславливают разницу в процессе уплаты налогов для ООО и индивидуального предпринимателя.

Отличие в налогообложении ООО и ИП

Общества с ограниченной ответственностью и ИП могут работать на общей системе налогообложения (ОСНО) и, как субъекты бизнеса, могут пользоваться льготными или специальными системами налогообложения. И здесь встречаем первое отличие. ООО доступна упрощенная система налогообложения (УСН), система единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), но не патентная система налогообложения (ПСН)! В отличие от ИП, которому доступны все 4 льготных режима.

Суть патентной системы налогообложения заключается в том, предприниматель не платит налог в чистом виде, а покупает патент. Следовательно, налог рассчитывать не нужно, оплата производится как бы авансом. Срок действия патента составляет от одного до двенадцати целых месяцев, и главное его удобство — в возможности опробовать тот или иной мелкий бизнес, оценив потребительский спрос и перспективы развития в конкретном регионе. Также плюсом является относительно невысокая цена, которая рассчитывается из потенциально возможного годового дохода.

Для юридических лиц — в том числе, ООО — альтернативой патентной системе налогообложения является ЕНВД. По ней суммы к уплате устанавливаются на основании вмененного дохода — потенциальной доходности, которую может иметь предприниматель. Величина вмененного дохода зависит от региона, вида деятельности, количества человек, торговой площади и так далее.

Стоит отметить также, что книгу учета доходов и расходов как коммерческие, так и некоммерческие организации обязаны вести только на упрощенке, в отличие от ИП, которые ведут книгу учета на всех системах налогообложения, кроме вмененки и общей. В целом, юридические лица ведут на порядок более строгий бухгалтерский учет, что также представляет собой существенное различие с ИП.

Особенности применения разных систем налогообложения ООО и ИП

Начнем с самой распространенной системы налогообложения — УСН, которая существует в двух вариациях: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Различие проходит по такому признаку, как способ определения налогооблагаемой базы. Разница в этих способах легко определяется по названиям. Также с учетом того, что налогооблагаемая база по УСН «Доходы» выше, ставка по ней ниже, и наоборот.

Так вот, при ставке в 6% по умолчанию (на местах может снижаться до 1%), УСН «Доходы» заменяет для ИП налог на имущество, НДФЛ и НДС, в отличие от ООО, которому система замещает налог на имущество, НДС и налог на прибыль. ИП такая форма доступна только при численности сотрудников не более 100 и доходах не более 60 миллионов рублей в год. Для ООО установлено ограничение по остаточной стоимости, равной 150 миллионов рублей в год, согласно статье 346.12 Налогового кодекса.

УСН «Доходы минус расходы» заменяет для ИП так же, как и УСН «Доходы», налог на имущество, НДФЛ и НДС, а для обществ с ограниченной ответственностью — все остальные налоги. Здесь базовая процентная ставка составляет 15%, варианты на местах — до 5%. При этом для тех, кто, исхитрившись, показывает прибыль 0, начинает действовать ставка 1% на доходы. Имеются те же количественные ограничения по работникам и доходам для ИП и ООО, что и в предыдущем случае.

При ЕНВД с учетом ставки в 15% на вмененный доход ИП не обязательно подтверждать свои расходы, не нужно вести КУДиР. В то же самое время ООО обязано вести бухгалтерский учет. ЕНВД, а также ЕСХН заменяют ИП и обществам с ограниченной ответственностью те же налоги, что и УСН «Доходы минус расходы».

Важным отличием на всех системах налогообложения для ООО и ИП является то, что индивидуальному предпринимателю принадлежат все заработанные посредством предпринимательской деятельности средства. В то же время доходы ООО не принадлежат его участникам. Чтобы получить их, нужно проводить процедуру распределения дивидендов, с которых каждый участник ООО обязан уплатить НДФЛ в размере 13%.

Самое главное, что нужно знать — это то, что разница между системами налогообложения для обществ с ограниченной ответственностью и ИП с ростом прибыли нивелируется. Реальный выигрыш индивидуальным предпринимателям дает разрыв между совокупностью налога на прибыль: 20% и 9% НДФЛ для владельца ООО, 13% НДФЛ для ИП.

Уплата взносов в страховые фонды ООО и ИП

Несмотря на то, что взносы не являются налогами, они составляют существенную нагрузку на любого предпринимателя. Однако в случае с ИП и обществом в степени этой нагрузки также будет отличие.

Так, работодатель, в какой бы организационно-правовой форме ни был зарегистрирован его бизнес, обязан уплачивать 30% из фонда оплаты труда в счет уплаты страховых взносов: 22% — в Пенсионный фонд, 2.9% — в Фонд социального страхования, 5.1% — в Фонд обязательного медицинского страхования. Участники юридического лица могут вывести прибыль через распределение дивидендов, уплатить подоходный налог, но не обязаны платить взносы, в отличие от ИП, который уплачивает взносы за себя, равно как за своих работников. Но ему не нужно платить за себя взносы в Фонд социального страхования, а все остальные рассчитываются не с реального дохода, а с величины МРОТ, которая в 2019 году составляет 11 280 рублей.

Несмотря на то, что ИП менее защищен в плане ответственности, чем общества, форма индивидуального предпринимателя, с учетом всех различий, может быть более выгодной для малого и среднего бизнеса, чем коллективная. Размер налогов ниже. К тому же, весомым аргументом в пользу ИП является отсутствие необходимости вести серьезную бухгалтерскую отчетность. К примеру, при УСН «Доходы» индивидуальный предприниматель заплатит 6% со всех доходов, а участник ООО — 6% и еще 13% подоходного при выводе средств на личный счет при распределении дивидендов.

Источники:

Субсидиарная ответственность участника ООО по обязательствам ООО

Плательщики УСН