Как уменьшить налог на прибыль?

Налог на прибыль — это обязательная выплата для юридических лиц, работающих по общей системе налогообложения на территории РФ. Сама компания может быть как российской, так и зарубежной. Но, в любом случае, возможность законно уменьшить налог — важный пункт на пути к оптимизации и развитию бизнеса.

Снизить налоги на прибыль можно несколькими способами. Большинство из них связаны с уменьшением налога за счет увеличения общего объема расходов. Чтобы сделать это безо всякого риска, лучше привлечь юриста к осуществлению задуманного.

Какой вариант снижения налога выбрать?

Чтобы уменьшить налог, важно правильно определить статьи доходов и расходов. Существует несколько статей доходов, с которых организации обязаны платить налог на прибыль:

• от продажи товаров или услуг;
• от монетизации прав на имущество (например, сдача офисов в аренду);
• дополнительные доходы, не связанные с реализацией товаров или услуг.

К последним можно отнести, например, процент прибыли по договору займа и другую внереализационную прибыль.

Существует способ, который помогает уменьшить налог на прибыль. Можно заключить фиктивный договор с компанией, которая якобы оказывает вам ряд услуг. Затем перечислить на ее счет средства с целью их последующего возврата. Только с этим фокусом налоговая служба давно знакома.

Если вы переводите крупные суммы в чужую копилку, возникает вопрос: зачем? Если экономического обоснования нет — готовьтесь к повышенному вниманию со стороны налоговой службы. Вместо того, чтобы уменьшить отчисления в бюджет, вы должны будете платить еще и штрафы.

В первом пункте 252 статьи НК РФ обозначены все веские причины, по которым одна компания может перевести финансы на счет другой. И необоснованное уменьшение налога на прибыль среди них не значится. Так что рисковать собственным кошельком, а тем более репутацией, не нужно. Лучше выбрать другой способ снижения налога на прибыль.

Законные основания для уменьшения налога на прибыль

Процент налога на прибыль считается от числа, полученного по формуле: «доход минус расход» (статья 247 НК РФ). Процент может быть разным и зависит от системы налогообложения, региона и других характеристик. Но ясно одно: чем меньше итоговая сумма, получившаяся в результате вычитания, тем меньше налог на прибыль. Если вы увеличите расходы, остаток средств будет меньше. Это законный способ. Просчитайте все расходы, не пропуская ни одной траты, и вы получите сниженный процент выплаты. Так налог на прибыль станет минимальным.

Но как это сделать без нарушения закона? На самом деле, искусственное увеличение расходов — некорректно. Профессиональные юристы предлагают не придумывать статьи для фиктивных трат, а проверять, нет ли у вас расходов, которые вы не учли. Если действовать по этой схеме, вы можете обнаружить некоторые выплаты, о которых забыли. Тогда их нужно включить в «прайс» и снизить итоговый налог на прибыль.

Есть как минимум 9 видов трат, о которых забывают налогоплательщики:

• создание резерва;
• убытки;
• аренда помещения;
• консультация маркетолога;
• использование товарного знака;
• заказ формы;
• амортизация и демонтаж;
• развитие кадров;
• грамотная система налогообложения.

Проверьте, есть ли у вас подобные статьи расхода, и включите в формулу подсчета трат. Так вы сможете уменьшить итоговую сумму налога в рамках закона.

Резервы на отпуска, вознаграждения и ценные бумаги

Каждая организация вправе беспокоиться о будущем. Как руководитель будет оплачивать больничные и отпуска? Как поступит, если ценные бумаги станут дешевле? На этот и другие случаи предусмотрен финансовый резерв. Поместить средства в резерв нужно предварительно, а отправив их на «черный день» — внести в статью расходов. Такой ход предусмотрен статьей 25 НК РФ.

А в статье 266 НК РФ прописана ситуация, когда в резерв можно отправить средства на оплату сомнительных долгов. Это может быть поручительство или банковская гарантия, главное, чтобы в компании сумма для погашения подобной задолженности была. Каким образом уменьшается налоговая выплата в этом случае? Зависит от типа расчета налога на прибыль. Первый тип — кассовый, второй — метод начисления.

Метод начислений является основным, именно на нем делается акцент в статье 25 НК РФ. Для кассового варианта действует система ограничений: его можно применить, только если ваша компания не получала доходы, превышающие 1 млн. рублей за квартал без учета НДС. И так на протяжении 4-х кварталов подряд (статья 273 НК РФ).

Статьей 272 НК РФ определено, что метод начислений можно использовать следующим образом: расходы на формирование резерва можно учесть в том периоде, в котором он был сформирован, независимо от фактической траты этого бюджета. Таким образом, можно уменьшать объем налога на прибыль по своему усмотрению. Это не уход от выплаты, а перенос ее на следующий отчетный период. В некоторых случаях это очень удобно.

И про бонус. Скидки и акции, которые компания предлагает клиентам — тоже статья расходов. Она относится ко внереализационным расходам — их тоже вычитают из доходов, полученных в расчетный период (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Убытки организации

В пункте 2 статьи 265 НК РФ есть информация о том, что уменьшить налог на прибыль можно за счет списания трат на убытки. Если в текущем отчетном периоде вы только выявили убытки, которые организация понесла раньше, их можно включить в статью расходов.

Ограничений, которые касаются сумм убытков, нет. Гасят убытки в хронологическом порядке, начиная с самых древних и заканчивая свежими. Если вы понесли убытки в текущем налоговом периоде, то, по закону, вы можете перенести убыток на будущее, но не больше чем на 10 лет.

Аренда и эксплуатация помещения

Существует ряд статей расходов, которые сложно проверить досконально со стороны налоговой службы. Компании пользуются этим и увеличивают те суммы, которые якобы тратят на аренду офисов, вывоз мусора или поддержание помещения в рабочем состоянии.

Искусственное повышение расходов считается незаконным, поэтому лучше не завышать цены втрое, а досконально проверить, все ли затраты, касающиеся помещений и их эксплуатации, вы учли и внесли в отчетность. Помочь сделать верные расчеты и пройтись по всем статьям расходов помогут профессиональные юристы.

Работа маркетолога

В подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ есть информация о такой статье расходов как «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Если вы сотрудничаете с маркетологом или другими консультантами, вы можете включить оплату их труда в статью расходов и уменьшить налог на прибыль.

Важно, чтобы работа маркетолога и оплата тех исследований, которые он делает, касалась непосредственной деятельности компании. Еще один нюанс — актуальность исследований. Если компания находится на подъеме, обосновать необходимость анализа рынка, изучения конкурентов и поиска новых стратегий увеличения прибыли будет проблематичнее.

Плата за товарный знак

Товарный знак — обязательный атрибут брендирования. Его создают профессиональные дизайнеры, а затем он эксплуатируется повсюду: в рекламе, на визитках, на продукции, в помещении. Создание и использование товарного знака стоит денег. Вы включили эту статью в расходы? Если нет, это можно сделать в текущем периоде. Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за использование интеллектуальной собственности можно причислить к законным расходам. Есть еще несколько позиций, наиболее часто включаемых в статью расходов:

• покупка прав на программы ЭВМ;
• покупка фирменного наименования по лицензионному соглашению;
• приобретение прав на ноу-хау.

Для того чтобы учесть все возможные траты, связанные с интеллектуальной собственностью, лучше обратиться к профессиональным юристам. В п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» есть информация о том, что логотип, также как и ряд других объектов интеллектуальной собственности можно причислить к нематериальным активам и вычесть затраты после их покупки или регистрации.

Заказ формы

Статья расходов, связанная с покупкой брендированной или классической формы, относится к расходам на оплату труда сотрудников. Это предусмотрено п. 5 ст. 255 НК РФ. Форма — важная составляющая бизнес проекта. Благодаря удобной, качественной и стильной одежде сотрудники чувствуют себя уютно и быстрее справляются с поставленными задачами, а у клиентов, подрядчиков и инвесторов складывается положительное мнение о компании в целом.

Важно, чтобы сотрудник не оплачивал форму самостоятельно, а получил ее бесплатно или со скидкой, с переходом в собственность. Важно чтобы на одежде был фирменный знак (аксессуары, такие как косынки, кепки или фартуки — не в счет).

Амортизация и демонтаж

Письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27, которое актуально и сегодня, включает перечень статей, относящихся к расходам на ликвидацию средств, выводимых из основной эксплуатации. К ним относят: суммы недоначисленной амортизации, оплата демонтажа имущества и оплату вывоза имущества. Вы не забыли включить такие расходы в отчетность?

Развитие кадров

В перечень расходов, касающихся производства и реализации товаров и услуг, входит обучение сотрудников. Это может быть профессиональная подготовка или переподготовка, повышение квалификации и другие формы обучения, которые обоснованы производственным или другими бизнес-процессами.

Обоснование списания таких расходов есть в п. 3 ст. 264 НК РФ. При этом важно, чтобы у сотрудника был заключен трудовой договор с организацией. Направлять сотрудника можно только в те образовательные учреждения или филиалы, которые имеют соответствующую лицензию.

Грамотная система налогообложения

Самым верным способом следить за итоговыми налоговыми выплатами и снижать их по мере возможности, является ведение профессиональной учетной политики. Если с вами работают профессиональные юристы, они выполнят три действия, которые помогут уменьшить налог на прибыль законным способом:

• учтут возможные льготы;
• разработают индивидуальную учетную политику под вашу компанию;
• проконтролируют сроки сдачи налоговой отчетности и помогут избежать штрафов.

Задача юристов — выбрать правильную систему налогообложения и составить учетную политику, которая принесет выгоду. Вы работаете с профессиональным юристом? Если нет, попробуйте — это сэкономит ваше время и снизит риски потери прибыли.

Источники:

Статья 252 НК РФ. Расходы, группировка расходов.

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения.

Статья 25 НК РФ. Налог на прибыль.

Статья 252 НК РФ. Расходы, группировка расходов.

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения.

Статья 25 НК РФ. Налог на прибыль.