![Халва [CPS] RU](/banners/halva/mobile.gif)
![Халва [CPS] RU](/banners/halva/tablet.gif)
![Халва [CPS] RU](/banners/halva/pc.gif)
Перечень налогов, которые обязана заплатить организация в течение отчетного периода, зависит от используемого режима налогообложения. Налог на прибыль касается в основном только фирм на ОСНО. Бухгалтерам нужно учесть все доходы и расходы фирмы и оплатить налоги в срок. Чтобы учесть все нюансы налогообложения и воспользоваться налоговыми льготами, нужно обратиться к опытному специалисту в сфере налогового права.
Ставка налога определяется федеральными органами и обычно составляет 20% от доходов организации за вычетом расходов. Из 20% рассчитанного налога компания должна перечислить 17% в местный бюджет, а 3% в федеральный.
Также государством определены специальные ставки. Они положены организациям, осуществляющим особые виды деятельности или имеющим особый статус. Например, ставка налога на прибыль снижается, если компания функционирует в особой экономической зоне или работает на территориях опережающего развития. Полный перечень указан в статье 284 Налогового Кодекса РФ.
Для того чтобы понять, сколько налогов нужно платить, первым делом необходимо правильно рассчитать доход. Прибыль бывает нескольких видов: валовая и чистая. Для расчета НДС необходимо использовать прибыль до налогообложения. Такие расчеты прибыли должны проводиться каждый месяц и в общем по итогам налогового года.
Все юридические лица обязаны платить налог на прибыль ежемесячно. Исключение составляют компании, чья выручка менее 15 млн рублей в квартал на протяжении года работы. Такие организации могут платить налог авансовыми платежами за квартал.
Как рассчитать прибыль до налогообложения
Прибыль до налогообложения образуется, если из совокупных доходов фирмы вычесть расходы, которые она понесла за учетный период. Однако в расчет включаются не все доходы и расходы.
Выручка — это главный источник формирования доходов. Однако не любая выручка включается в расчет. Согласно статье 251 Налогового Кодекса РФ, в расчет не включается предоплата, залог, задаток, прирост уставного капитала. Все прочие поступления называются внереализационными доходами и суммируются с выручкой от основной деятельности. Например, нужно прибавить доходы от арендных поступлений, любые безвозмездные притоки активов, положительную курсовую разницу, неустойки и пени, прощенную кредиторскую задолженность.
Налог на прибыль организации по ОСНО можно снизить только с помощью роста расходов. Другими словами, чем больше организация тратит, тем меньше платит в бюджет. Снижение прибыли на величину расходов необходимо подтвердить правильно оформленной первичной документацией. Такая налоговая оптимизация должна быть разрешена законом и иметь экономическое обоснование со стороны бухгалтерии фирмы.
К расходам, на которые можно уменьшить налоговую базу, относятся:
- Расходы от реализации. Сюда относится все, что связано с продажей товаров и услуг, а именно представительские расходы, реклама, производственные расходы, расходы на доставку и транспорт, коммерческие и т.п.;
- Внереализационные расходы. Сюда относятся расходы, которые несет фирма, но они не связаны с реализацией товаров и услуг. Возможные внереализационные расходы отражены в статье 265 Налогового Кодекса. Допускается, что могут возникнуть и прочие расходы, не отраженные в списке.
Надо помнить, что существует целый перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчете. Этот список закреплен законодательством в статье 270 Налогового Кодекса РФ.
Метод начисления налога на прибыль
Прибыль до налогообложения рассчитывается за каждый временной промежуток, при этом доходы и расходы учитываются за один налоговый период. Любые искажения периодов могут привести к некорректному расчету.
Всего выделяют два метода:
- Начисления. Согласно статье 271 и 272 Налогового Кодекса по этому методу доходы и расходы учитываются в дату подписания первичной документации (накладных, счет-фактур, актов приема-передачи).
- Кассовый. Согласно статье 273 Налогового Кодекса РФ по этому методу доходы признаются только в момент получения денежных средств.
Каждый из вышеперечисленных методов имеет плюсы и минусы. Положительной стороной кассового метода можно назвать тот факт, что в доходы организации включается только та выручка, которая уже оплачена контрагентами. Однако существенным минусом является момент учета расходов, ведь они могут уменьшить прибыль до налогообложения лишь тогда, когда оплачены. Чаще всего эта процедура переносится на следующие налоговые периоды, так как компания может не иметь возможности оплатить их во время текущей отчетности.
Существенным плюсом начисления является то обстоятельство, что даже неоплаченные расходы могут снизить доходы организации. Отрицательной стороной этого метода является то, что доходы организации составляет вся выручка, вне зависимости вносил ли деньги покупатель за полученные товары и услуги. В этом случае возникает дебиторская задолженность, за которой нужно внимательно следить.
Из-за этого компании приходится платить налоги за еще неоплаченные товары и услуги. А где организация найдет денежные средства для выплаты налога, если покупатель еще не перечислил их на расчетный счет? Не каждая организация сумеет выделить средства, следствием чего являются просрочки по налогам и начисление пени.
Согласно статьям 271 и 273 Налогового Кодекса метод начисления применяется по умолчанию. Организации, пользующиеся правом применения кассового метода, устанавливают его в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя.
Пример расчета налога на прибыль
На простом примере рассмотрим, как вычисляется налог на прибыль организации, которая работает на ОСНО. Формула для вычисления выглядит следующим образом:
Налог на прибыль = (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х 20%.
Допустим, признанный годовой доход ООО Ромашка составляет 10.000.000 рублей, расходы равняются 6.000.000. Следующим шагом, согласно формуле выше, мы отнимаем расходы и получаем прибыль в размере 4.000.000 рублей.
Налог на прибыль организации = 4.000.000 рублей *20% = 800.000 рублей.
Из 800.000 рублей 17% этой суммы уходит в местный бюджет, а 3 % - в бюджет РФ:
- Сумма для федерального бюджета = 4.000.000 *3% = 120.000 рублей.
- Сумма для местного бюджета = 4.000.000*17% = 680.000 рублей.
Если компания в течение календарного года производила авансовые платежи по налогу, то формула немного усложняется, вычитаются авансовые суммы:
Налог на прибыль = (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х 20% – Авансовые платежи прошлых периодов.
Допустим, ООО Ромашка имеет выручку менее 15 млн. рублей в квартал, она не обязана платить налог каждый месяц, а платит поквартально авансовыми платежами.
Так, за первый квартал года ООО Ромашка заплатила налог в размере 180.000 рублей, за второй - 230.000 рублей, за третий - 190.000 рублей. Рассчитаем годовой налог на прибыль, оставшийся к уплате.
Налог на прибыль = (10.000.000-6.000.000)*20% - (180.000+230.000+190.000).
Налог на прибыль = 200.000 рублей.
Таким образом, годовой налог на прибыль составил 800.000 рублей, но так как организация делала авансовые выплаты, то заплатить осталось только 200.000 за четвертый квартал.
Коротко о главном
Налог на прибыль составляет 20%. Его платят организации, которые работают по ОСНО. Самое сложное при вычислении налога — определение налогооблагаемой базы. Важно точно знать, что компания может признавать доходами, а что расходами и в какой период времени.
Доходом от реализации при вычислении прибыли не признается предоплата, залог и вклады в уставный капитал. Также существует большой и незавершенный список расходов, на которые нельзя скорректировать доход.
Если у вас нет профильного бухгалтерского образования, то для корректности и своевременности всех расчетов и отчислений лучше воспользоваться услугами специалиста в этой области. Это поможет избежать просрочек и неверных начислений, и как следствие штрафов и пеней от налоговой.
Источники:
НК РФ Статья 265. Внереализационные расходы