Как платить налоги ИП в 2019 году?

От выбора, каким образом индивидуальный предприниматель будет платить налоги в самом начале ведения бизнеса, может зависеть, «пойдет» дело или нет. Влияние регионального законодательства в данном вопросе столь велико, что самостоятельно определить, к какой системе выгоднее прибегнуть на той или иной территории с тем или иным бизнесом, объективно сложно. Мы предлагаем вам разбор основных характеристик каждой из льготных систем налогообложения для ИП.

Разбор систем уплаты налога, доступных ИП, изложенный в статье, носит общий характер, но на практике количество нюансов требует индивидуального подхода. В связи с этим настоятельно рекомендуем обратиться за помощью к квалифицированному специалисту.

Виды налоговых систем для предпринимателей в 2019 году

Налоги в нашей стране обязаны платить все. Работники по найму посредством работодателя, являющегося их налоговым агентом, ежемесячно отчисляют в казну с заработной платы налог на доход физических лиц в размере 13%. Этот налог входит в общую систему налогообложения (ОСНО). Индивидуальные предприниматели и организации могут оплатить налог в рамках льготной специальной системы налогообложения. Существует четыре разных режима:

• упрощенная система налогообложения;
• единый налог на вмененный доход;
• патентная система налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог.

Есть и еще одна система налогообложения, которая применяется в особых случаях — отчисления, которые нужно платить при заключении соглашений о разделе продукции. Ввиду редкости и специфичности это в данной статье рассмотрено не будет.

ОСНО включает в себя обязанность индивидуального предпринимателя платить НДФЛ, НДС, налогов на прибыль и имущество. Даже несмотря на то, что ИП, который заплатил налог на добавленную стоимость, может его вернуть, это самая обременительная система. Поэтому, если ИП «вмещается» во все установленные льготными режимами ограничения, он выбирает одну из четырех оставшихся, либо комбинирует их между собой или с ОСНО, в зависимости от характеристик бизнеса. Чтобы определить, в каких случаях наиболее целесообразно применять ту или иную модель, рассмотрим каждую отдельно.

Специфика упрощенной системы налогообложения

УСН, или в народе «упрощенка», — самая распространенная система, так как в большинстве случаев она является наиболее выгодной для ИП, с учетом сравнительно небольшой нагрузки и простоты ведения отчетности. Такая система налогообложения доступна ИП, доходы которых не превышают 150 000 000 рублей за год. Нет фиксированного платежа — сумма налога, который индивидуальный предприниматель обязан платить, напрямую зависит от величины дохода. Поэтому на первых порах, когда бизнесмен еще не знает, как будут идти дела, начинать рекомендуется именно с УСН.

Упрощенная система применяется в двух видах: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они имеют существенные отличия в налогооблагаемой базе и ставках. Первый вариант подразумевает, что ИП должен рассчитать и заплатить налог со всех полученных доходов, а второй — с доходов за вычетом расходов. Причем не любые расходы могут быть вычтены — законодатель излагает обширный закрытый перечень в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Среди них, например, расходы на научные исследования, арендные, лизинговые платежи, оплату труда работников по найму и т.д.

За счет того, что налогооблагаемая база УСН Доходы больше, налоговая ставка ниже — максимум 6%, минимум 1%. Система «Доходы минус расходы» предполагает ставку в диапазоне 5–15%. Если регион, в котором осуществляется деятельность ИП, не воспользовался возможностью снизить ставку налога в указанных пределах, то по умолчанию нужно платить по верхним показателям.

Бухгалтерский учет ИП на УСН вести не обязан, но у него должна быть Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Декларация по налогам, которые нужно заплатить, сдается раз в год до конца апреля периода, следующего за отчетным. На УСН Доходы не требуется особого оформления и подтверждения расходов, они просто вносятся в КУДиР, в отличие от второй формы УСН, так как с учетом их будет определена налоговая база. В первом случае споры с налоговиками по данному вопросу исключены, во втором — более редки, по сравнению с остальными системами налогообложения. Также снижаются риски проведения выездных проверок, которые нередко случаются даже с теми, кто вовремя оплатил все налоги, — что не может не радовать.

Плюс (он же и минус) упрощенки — отсутствие необходимости платить налог на добавленную стоимость. Почему это плюс, понятно, однако обратная сторона медали — значительное сужение круга контрагентов за счет тех, кто вынужден платить НДС. Чтобы таким предпринимателям было выгодно работать с вами, нужно значительно понижать цены на товары и услуги.

Что платит ИП на упрощенке без работников

На ИП лежит обязанность оплатить налоги по ставке для УСН и фиксированные страховые взносы. Последние предприниматель должен уплачивать как за своих работников, так и за себя, причем количество сотрудников не должно превышать ста. Поэтому ИП, который работает на упрощенке, не имея работников, все равно будет уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, хоть и в меньшем размере.

Также ИП уплачивает налог на прибыль, а если сумма дохода превысила 300 000 рублей, он должен заплатить 1% с разницы. Отчисления в Фонд социального страхования ИП делает или не делает на свое усмотрение. Если нет работников, два других вида страховых выплат рассчитывать не нужно — налоговое законодательство предписывает уплачивать 29 354 рубля и 6 884 рубля на ОПС и ОМС соответственно.

Особенности системы единого налога на вмененный доход

Логика функционирования системы единого налога на вмененный доход, или «вмененки», такова: бизнес в зависимости от его характеристик потенциально может приносить тот или иной доход. Законодатель на федеральном и региональном уровне прикидывает, сколько может заработать ИП, имея определенное количество работников, определенную площадь бизнес-пространства в той или иной сфере деятельности, и устанавливает фиксированную сумму налога, которую нужно заплатить на протяжении всего периода работы ИП по вмененке. Такой подход не является объективным и, как ни странно, именно поэтому в некоторых случаях позволяет существенно снизить налоговую базу.

Налог по ЕНВД индивидуальным предпринимателям нужно платить раз в квартал, сумма рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%. Переменные расшифровываются так:

• БД — базовый доход;
• ФП — физический показатель. Может подразумевать такие критерии, как площадь торгового зала, количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте и т.д.;
• К1 — коэффициент–дефлятор, который на 2019 год установлен Министерством экономического развития в размере 1.915;
• К2 — понижающий коэффициент для каждого вида деятельности. Устанавливается в муниципалитетах в диапазоне 0.005–1. Сильнее всего влияет на сумму налога, который нужно платить, поэтому при возможности рекомендуется выбирать регион осуществления предпринимательской деятельности с учетом этого показателя. Для этого на сайте ФНС нужно вбить в поиске «ЕНВД», а затем выбрать особенности регионального законодательства.

Каждый регион определяет свой список видов деятельности, доступных к ведению ИП по системе единого налога в сторону сокращения установленного в статье 346.26 НК перечня. Это могут быть бытовые услуги, ветеринарные, общепита, автостоянок и автоперевозок и другие. Также есть ограничение по количеству сотрудников, эквивалентное тому, которое установлено для УСН — 100 человек. Зато нет ограничений по размеру получаемого дохода.

Если ИП заплатил налог по вмененке, ему не нужно оплачивать НДФЛ, НДС. Однако платить последний все-таки нужно при импорте товаров. Налог на недвижимость, которую ИП использует в целях осуществления предпринимательской деятельности, также не платится на ЕНВД, если предварительно предприниматель подал в налоговую заявление об освобождении его от обязанности заплатить налог на такое имущество.

Условия для ИП по патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения похожа на ЕНВД, но доступна только индивидуальным предпринимателям. Отчетности не нужны, декларация не подается, потому что расчет налога ИП производит при оплате патента. Патент — это потенциальный доход, похожий на вмененный, устанавливаемый региональным законодательством. Приобретается на срок от месяца до 12–ти, но в пределах одного года: если вы подаете на патент в ноябре, то работать по нему сможете не до ноября следующего года, а до 31–го декабря текущего. Такой способ особенно удобен, если вы хотите «протестить» мелкий бизнес.

Один патент приобретается на один вид деятельности в одном регионе. Можно приобрести сразу несколько разных. В отличие от ЕНВД, список разрешенных видов деятельности на местах может быть только расширен — в нем услуги и розничная торговля на небольших торговых площадях (не более 50–ти квадратов).

Производственная деятельность ИП в чистом виде не допускает ведения бизнеса ни по единому налогу, ни по ПСН. Но патентная система допускает так называемые услуги производственного характера: изготовление, например, колбас, ковров, гончарных изделий. Кроме этого, есть серьезные ограничения по количеству работников — 15, а также по доходам — 60 000 000 рублей за год. Причем второе ограничение распространяется на совокупность доходов от всех видов деятельности ИП, вне зависимости от того, на какой или каких системах налогообложения он их осуществляет.

Ставка по ПСН составляет 6% от потенциально возможного дохода ИП. Его оплачивают авансом, не дожидаясь конца налогового периода, который равен сроку действия патента. Потенциально возможный доход не имеет нижней границы, только верхнюю — 1 000 000 рублей, но это без учета коэффициента-дефлятора, равного в 2019 году 1.518. С ним верхний предел поднимается соответственно до 1 518 000 рублей. Но если законодатель региона захочет, он может повысить этот предел до трех, пяти и даже десяти раз, как, например, в случае с заведениями общепита.

Расчет стоимости патента происходит так:

• в региональном законодательстве находим размер потенциально возможного годового дохода (ПВГД) для конкретного вида услуг и количества работников;
• умножаем его на ставку в 6%, делим на 12 месяцев, а затем увеличиваем на количество месяцев предполагаемой длительности патента.

Если количество работников у ИП увеличилось, то нужно будет искать другой показатель ПВГД и производить перерасчет суммы налога, которую он будет обязан оплатить. При уменьшении стоимость патента остается на прежнем уровне. Патент, выданный не более, чем на полгода, нужно оплатить до конца срока его действия. Если он выдан на больший срок, треть стоимости нужно внести в течение первого квартала, остальное — так же до конца срока его действия.

Единый сельскохозяйственный налог: особенности

Единый сельскохозяйственный налог — специфическая система налогообложения, доступная ИП, доход от сельхоздеятельности которых превышает 70% от совокупного дохода (принимаются во внимание также доходы от других видов предпринимательской деятельности), а также рыбохозяйственным организациям и предпринимателям. Чтобы ИП мог работать по ЕСХН, он должен не только продавать, но и производить сельхозпродукцию. Такая система недоступна производителям подакцизных товаров: алкоголя, табака и т.д.

Налоговая база определяется так же, как и для уже знакомого нам УСН Доходы минус расходы. Налоговая ставка равна 6% разницы доходов и расходов. Ограничений по количеству работников для сельхозпроизводителей нет, а для рыбохозяйственных предпринимателей есть — не более 300 человек. Если соблюдается указанное выше «правило семидесяти процентов», то ограничений по доходам нет.

Таким образом, выбор той или иной системы налогообложения для ИП зависит от того, попадает ли ИП под ограничения, установленные разными системами. Определив, какие системы налогообложения доступны в вашем конкретном случае, нужно прикинуть, какую налоговую нагрузку и бюрократические проволочки повлечет выбор одной из них. В частности, следует ответить на вопрос: «Если я исправно плачу налоги, какова будет вероятность споров с представителями налоговой?» В некоторых случаях предпринимателю выгоднее начинать малый бизнес на УСН, в других — на ЕНВД или патенте, потому и рекомендуется прибегнуть к помощи специалиста.

Источники: