Как платить налог на прибыль предприятий?

Ошибки при подсчете налогов ведут к существенным убыткам. Вы либо переплачиваете в бюджет, либо оплачиваете штрафы и пени. Платить налог на прибыль нужно в точном соответствии с законом. Давайте выясним, как это делать правильно. Если у вас останутся неразрешенные вопросы, получите консультацию у специалиста по налоговому праву.

Законодательство России о налоге на прибыль

Общие правила установления налогов в РФ определены в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Для каждого платежа в бюджет в обязательном порядке устанавливаются:

1. Налогоплательщики — юридические или физические лица, на которых законом возложена обязанность уплаты какой-либо разновидности отчислений в бюджет.
2. Объект налогообложения — то, с чего уплачивается налог; это могут быть денежные суммы, с которых следует заплатить определенный процент в бюджет, или физические объекты, подлежащие обложению.
3. База налогообложения — характеристика объекта налогообложения, используемая при расчете суммы налога. В разных случаях это могут быть денежные средства, штуки или, например, кубические сантиметры объема мотора (при расчете платежей за транспорт).
4. Налоговый период — срок, за который нужно платить налог. Для разных бюджетных платежей этот период может быть различным.
5. Налоговая ставка — показатель, который используется во взаимосвязи с налоговой базой и дает сумму налога, подлежащего уплате.
6. Порядок исчисления налога — правила, по которым вычисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет.
7. Порядок внесения налога в бюджет и сроки, в которые это нужно сделать.

НК РФ указывает, что некоторые категории плательщиков могут пользоваться льготами. Эти послабления обязательно стоит изучить перед расчетом суммы отчислений. Если вы относитесь ко льготной категории, то вполне возможно уменьшить размер платежа.

Все приведенные выше характеристики для расчета налога на прибыль приведены в гл. 25 НК РФ. Платить налог на прибыль должны российские и иностранные организации, ведущие бизнес в России и получающие прибыли. Физические лица, в том числе, имеющие статус ИП, облагаются налогом на доходы физических лиц и с прибыли ничего не платят. Не уплачивают ничего и предприятия, которые являются участниками проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ).

Объект налогообложения — прибыль, полученная организацией. Для россиян и иностранных компаний, имеющих в РФ постоянные представительства, из полученных сумм дохода вычитаются расходы. Иностранные организации, таких представительств не имеющие, платят налог со всех доходов, полученных в России.

Налоговой базой налога на прибыль является разница между доходами и расходами в пользу первых. База выражается в денежной форме. Поступления, полученные в натуральной форме — например, недвижимость, — переводятся в денежное выражение их стоимости.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год. Однако предприятия должны отчитываться поквартально. Стандартной ставкой налога на прибыль является показатель 20%. Однако ст. 284 НК РФ содержит большой перечень организаций, рассчитывающих бюджетные платежи по иным ставкам. Стоит их изучить — возможно, вы имеете право на льготы, и платить нужно меньше.

Порядок исчисления налога на прибыль — умножение налоговой базы на соответствующую организации ставку. По этой формуле исчисляются все бюджетные платежи. Однако в случае налога на прибыль определение налоговой базы вызывает существенные затруднения. Неподготовленный человек не сможет быстро и качественно разобраться с этим вопросом. Поэтому предприятия обычно имеют в штате соответствующих специалистов. Если у вас такого специалиста нет, обязательно наймите его или передайте расчет бюджетных платежей на аутсорсинг.

Исчислять сумму налога и платить его нужно за каждый отчетный период. Организации должны уплатить налог поквартально в виде авансовых платежей по завершении налогового периода, так они выходят на полную сумму бюджетного платежа. Подробно порядок того, как начислять и платить этот налог, обозначен в ст. 286 НК РФ.

Как рассчитать сумму налога на прибыль

Теоретически, оплатить налог на прибыль с доходов просто — нужно правильно рассчитать сумму и внести ее в установленные сроки. Однако на практике это вызывает серьезные затруднения. Прибыль определяется как денежные поступления минус расходы. Вывести обе эти цифры непросто.

Доходы разделяются на реализационные и внереализационные. Реализационную прибыль получают в виде выручки от основного профиля деятельности, но организации часто имеют и другие поступления — например, от сдачи недвижимости. Все поступления средств должны быть тщательно учтены при определении прибыли.

Расходы разделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы связаны с непосредственной деятельностью организации (закупка сырья, зарплата и т.п.). Косвенные расходы невозможно напрямую отнести к себестоимости конкретной единицы товара, но их тоже необходимо внимательно посчитать и вычесть из базы налога на прибыль с доходов, чтобы получить нужную сумму. Все расходы должны иметь документальное подтверждение.

Если предприятие имеет разные виды прибыли, облагаемые по разным налоговым ставкам, нужно считать платежи в бюджет по ним отдельно. Гл. 25 НК РФ содержит длинный перечень особенностей подсчета прибыли для различных случаев.

Платить отчисления в бюджет необходимо в полном объеме. Нарушение сроков ведет к начислению пеней и штрафов. Любые ошибки по уплате налога с доходов предприятия будут истолкованы как уклонение от его уплаты. Если оно будет признано крупным, наступает уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ. Минимальная ответственность по этой статье за уклонение от налога — штраф 100 тыс. рублей. В качестве максимального наказания владельцев и должностных лиц организации могут осудить на 6 лет лишения свободы.

Источники:

Общие правила установления налогов в РФ.

Налог на прибыль. Гл. 25 НК РФ.

Налоговые ставки.

Исчисление налога.

Уголовная ответственность за уклонение от налогов организациями.