Как оформить патент для ИП?

Заплати и спи спокойно — таким может быть девиз ИП на патенте. Действительно, это удобная и простая система. Налог рассчитывается и оплачивается один раз при оформлении, заменяет сразу несколько видов взносов, не требует заполнения деклараций и отчетов.

Но не все так радужно. Иногда работать по этой системе очень невыгодно. Чтобы удостовериться в выгоде патента применительно к вашей ситуации, проконсультируйтесь у специалиста. Может быть, именно вам намного дешевле обойдется ИП на УСН или ЕНВД.

Плюсы перехода на патентную систему

Даже если какой-то один вид вашей деятельности считается разрешенным для патентной системы (ПСН), ее можно оформлять. Налоговый кодекс не запрещает применять несколько систем оплаты налога параллельно, просто учет имущества и операций придется вести раздельно по каждой системе.

Перечислим выгоды перехода на патент:

• первое и главное — никаких деклараций и отчетов;
• сравнительно низкая стоимость (не всегда!);
• удобно для начинающих;
• можно купить несколько патентов: или в регионе, где работаете, или по виду занятости.

Что касается удобства, можно выбрать любой срок длительности патента, начиная с одного месяца и закачивая двенадцатью. Вы можете просто попробовать начать работу, набраться опыта и затем выбрать наиболее подходящий режим.

Несмотря на то, что эта сфера регулируется в регионах, местная власть не может уменьшить количество обозначенных федеральным законом видов деятельности, применимых для патента. Только дополнить.

Кто может претендовать на патент

В ст. 343.63 названы виды занятости, на которых ИП имеет право применить патентную систему. Всего их 63. В основном, это различные виды услуг. Также есть разрешение на торговлю — при условии отсутствия торговых залов или с ограничением их площади до 50 кв.м. В список входят производственные услуги: изготовление чего-либо, ремонтные работы, заготовительное хозяйство, производство продуктов питания.

Сюда же законодатель отнес услуги по организации общепита — как и в торговле, с предельной площадью зала до 50 кв.м. Ограничений, предусмотренных для приобретения патента, у ИП только два:

• количество нанимаемых сотрудников не может превысить 15 чел.;
• получаемая прибыль не должна быть больше 60 млн. руб.

Если по итогам года обнаружится превышение указанной суммы, индивидуальный предприниматель потеряет право на патент.

Как перейти на патент

Переход ИП на патентный режим носит заявительный характер. Необходимо не позже десяти дней с начала работы в этом режиме отправить заявление в налоговую. Специалисты-налоговики должны проверить сведения, указанные предпринимателем, и правильность заполнения документа. В разрешении на получение будет отказано, если проверка обнаружит:

• вид деятельности, не разрешенный законом для патентной системы;
• утрату разрешения по указанным в кодексе основаниям или добровольный отказ ИП от работы на патенте в текущем календарном году;
• неверно указанный срок действия патента;
• недоплату по предыдущим патентным обязательствам;
• некорректно заполненные данные или не заполнены обязательные поля.

Заявление можно подавать на любой срок, на любое количество месяцев, но в пределах одного года. Если указан срок действия «с февраля 2019 по февраль 2020» (13 месяцев) или «с декабря 2019 по апрель 2020» — это неправильно. Такое заявление налоговая вернет с отказом.

Если ошибки устранимы — допустим, следует указать правильную деятельность, исправить ошибки заполнения — заявку можно подать заново. В случае с отказом по причинам утраты права на патент заявление подается в следующем году. В течение 5 дней со дня принятия документа проверяющий орган выдаст индивидуальному предпринимателю патент или сообщит об отказе с указанием его причин.

Кто не может перейти на патент

Оснований для ограничения применения ПСН немного. Не смогут работать по патенту организации — этот режим предусмотрен только для ИП. Не разрешено применять ПСН:

• товариществам;
• при осуществлении деятельности по управлению имуществом в рамках договора.

Также не могут работать по ПСН ИП, потерявшие это право из-за увеличения численности работников свыше 15 человек. Когда доход перейдет за цифру в 60 млн. руб., патентная система тоже станет недоступна.

Как рассчитать стоимость патента

Уровень дохода никак не влияет на стоимость патента. Расчет идет на основании установленного государством потенциально возможного годового дохода по каждому виду занятости. Как и в случае с ЕНВД, где налоговая база — фиксированная величина, налог ИП на патенте рассчитывается исходя из установленных значений.

Налоговую базу по видам деятельности устанавливают региональные законы, ставка налога 6%. До 2020 г. действуют налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП, при этом ставка равна нулю. Действует льготный показатель и в Республике Крым, Севастополе — 4% до 2021 г..

Помимо установления величины потенциального дохода, у региональных властей есть право дополнительно увеличивать его для некоторых видов деятельности:

• для транспортных услуг — в три раза;
• в городах-миллионниках, независимо от деятельности — в 5 раз;
• для общепита, торговли и сдачи жилья в аренду — до 10 раз.

Утешает то, что максимальная потенциальная сумма ограничена 1 млн. рублей, перемножаемым на коэффициент-дефлятор, который каждый год утверждает Минэкономразвития России. В 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 г. максимальная сумма дохода индивидуального предпринимателя для расчета патента не может быть больше 1 518 000 руб. Также при расчете стоимости могут быть учтены:

• количество работников;
• транспортные средства (их количество или мощность);
• занимаемые или сдаваемые в аренду площади;
• местность, где производится деятельность (удаленность от центра, количество жителей).

Например, в Астраханской области патент на один и тот же вид деятельности в сельских поселениях до 500 жителей стоит 96 000 руб, от 500 до 1000 чел. — 102 000 руб, свыше 5000 — 126 000 руб. Это у ИП без сотрудников. Та же деятельность в том же поселении до 500 человек будет стоить с работниками: 1–4 человека — 250 000 руб, 10–15 — уже 800 000 руб.

Таким образом, расчет стоимости патента будет следующим: установленная налоговая база умножается на налоговую ставку. Если срок действия разрешения меньше года, налоговую базу надо скорректировать: разделить на 12 и умножить на искомое количество месяцев.

Как бы ни была привлекательна эта система с точки зрения простоты, необходимо просчитать заранее, во сколько она вам обойдется. Тем более, что предприниматель на ПСН обязан платить страховые взносы и за себя, и за работников. Вот только размер налога не может быть уменьшен на сумму этих платежей.

С введением кнута (онлайн-кассы) законодатель дал ИП на патенте и пряник — налоговый вычет. До конца 2020 г. предприниматели, зарегистрировавшие кассу до 01.07.2019 г., а ИП в сфере торговли и общепита — до 01.07.2018, смогут получить вычет до 18 000 руб. В эту сумму входит стоимость самой кассы, комплектующих, а также настройки. Если кто-то не успел с регистрацией — все, поезд ушел.

Вычет могут учесть при оформлении и отнять эту сумму от стоимости патента. Если налог уже уплачен, ИП разрешено вернуть переплату или зачесть ее в будущие платежи. Для этого нужно подать заявление в налоговую.

Как рассчитать стоимость, если изменилось количество работников? Здесь законодатель принял весьма интересное решение:

• если количество работников увеличилось, на разницу в числе надо покупать еще один патент;
• в отношении деятельности с дополнительным количеством работников можно применить другую систему уплаты налога;
• если вы решили сэкономить и уменьшить количество работников — у вас ничего не выйдет, перерасчет в этом случае не предусмотрен.

То есть увеличивать можно, а уменьшать нет. Если не верите, прочитайте письмо Минфина РФ N 03-11-11/14921 от 29.04.13.

Как заплатить налог на ПСН

При этом режиме оплаты налога в стоимость разрешения на работу уже входит налоговая сумма. Ее уплата может происходить следующим образом:

• если срок действия патента меньше полугода, можно оплатить до конца этого срока;
• при сроке от полугода до года можно оплатить в два этапа: первую треть стоимости в первые три месяца работы, остальную сумму — до конца срока.

Если ранее налоговые службы утверждали, что при недоимке по налогу ИП теряет право на использование ПСН, то после 2017 г. ограничились начислением штрафа и пени за просрочку платежа.

Никакой налоговой отчетности на этом режиме не предусмотрено. Единственное, что обязывают учитывать на патентной системе — доходы по каждому патенту раздельно. Для этого утверждена книга учета доходов предпринимателя на ПСН. Необходимо следить, чтобы совокупный доход по всем имеющимся разрешениям не превысил 60 млн. руб. При превышении ИП теряет право на патент.

Источники:

Расчет стоимости патента

Виды деятельности

Коэффициент-дефлятор на 2019 год