Эффективный налоговый менеджмент

Можно ли использовать законные методы налогового менеджмента? Какие стратегии могут быть использованы для повышения рентабельности? Кроме того, какие методы должны быть отвергнуты и строго избегаемы?

Налоговая эффективность — минимизация налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС) служит средством пополнения бюджета и является неотъемлемым элементом фискальных механизмов. Он заключается в том, что государство изымает у предприятий часть стоимости товаров и услуг. Эта часть определяется в процентах от цены товара и впоследствии добавляется при его продаже.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог, который взимается при покупке и продаже товаров. При продаже товаров, к цене которых добавлен НДС, продавец обязан перечислить эту сумму государству. Однако многие предприниматели и компании сталкиваются с проблемой отказа от значительной части своей выручки в виде НДС. В связи с этим появились различные стратегии снижения НДС и отсрочки его уплаты. Хотя предприятия стремятся облегчить налоговое бремя с помощью таких подходов, это не всегда выгодно с финансовой точки зрения.

По мнению экспертов, использование различных стратегий уклонения от уплаты НДС не имеет никакого отношения к законной налоговой рационализации. Налоговый менеджмент предполагает грамотное планирование с целью увеличения финансовой прибыли компании. Однако если руководитель компании подходит к оптимизации с точки зрения поиска путей обхода законодательства, например, снижения НДС и уклонения от уплаты государству, то это подвергает бизнес значительным рискам.

Оптимизация НДС с помощью законодательно разрешенных методов

Оптимальное налоговое планирование обеспечивает уплату налогов в необходимом объеме без начисления штрафных санкций, что способствует повышению рентабельности и минимизации финансового бремени.

Применяя законные методы снижения НДС, предприниматели могут обезопасить себя от потенциально опасных последствий:

• Судебных разбирательств;
• уголовного преследования;
• административной ответственности.

Использование незаконных методов может обеспечить краткосрочное сокращение затрат. Однако со временем незаконные стратегии приводят к штрафам и судебным спорам. Первоначальное представление об "экономии", как правило, оборачивается повышенными рисками как для компании, так и для лиц, ответственных за принятие решений и заключение финансовых соглашений.

Законные способы

Налоговое законодательство включает в себя различные льготы, которые могут быть использованы предприятиями для повышения рентабельности и облегчения налоговых обязательств в рамках правового поля. Одним из наиболее эффективных подходов является работа в рамках специализированных систем налогообложения. В частности, упрощенная и патентная системы налогообложения полностью исключают необходимость уплаты НДС. Кроме того, под эти выгодные спецрежимы подпадает единый сельскохозяйственный налог. Дополнительно эти налоговые режимы также освобождают предприятия от уплаты налогов на прибыль и имущество.

Существуют не менее эффективные альтернативные методы.

Освобождение от НДС

Получить эту льготу могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Для получения льготы необходимо, чтобы доход от продаж без учета налога на добавленную стоимость (НДС) за три месяца не превышал двух миллионов рублей.

Использование пониженных ставок

Законодательство предусматривает фиксированную ставку НДС в размере 20%, хотя существует возможность гибкого применения пониженных ставок для некоторых товаров.

При продаже продуктов питания и детских товаров наценка устанавливается на уровне скромных 10%. Этот процент распространяется также на медицинские товары и школьные принадлежности.

Товары, относящиеся к категории экспортных, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Компании, занимающиеся экспортом товаров, не обязаны включать в ценообразование дополнительные расходы, связанные с НДС. Аналогичным образом, перевозчики, работающие на международных маршрутах, также не облагаются НДС на транспортные услуги.

Заключение договоров займа

Используя заем, можно продлить срок перечисления НДС в бюджет на квартал или даже больше. В этом случае продавец должен получить от покупателя заем, эквивалентный сумме аванса, а по окончании отгрузки товара производится взаиморасчет. Следует отметить, что сама сумма займа в соответствии с законодательством не облагается НДС. Обложение происходит только после реализации товара.

Дробление бизнеса

Процесс разделения корпорации на множество мелких структур при применении ОСН позволяет добиться максимальной эффективности налогообложения. Это рациональный подход к выделению более мелких бизнес-единиц в рамках торговой или производственной компании;

• Оптовая торговля
• розничная торговля
• Производство
• Услуги.

Аутсорсинг становится все более распространенным в наше время. Эта практика дает множество преимуществ, особенно когда речь идет о делегировании таких задач, как бухгалтерский учет, маркетинг, работа с персоналом. Кроме того, использование агентских и комиссионных договоров получает все большее признание в качестве законной стратегии оптимизации налога на добавленную стоимость (НДС). Целесообразным представляется применение в рамках предпринимательской деятельности операций, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом.

Эти меры будут выгодны государственным учреждениям, строительным и производственным компаниям, а также предприятиям, участвующим в гособоронзаказе. Кроме того, они позволят оптимизировать налогообложение компаний, осуществляющих деятельность в нескольких отраслях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС и требующих раздельного учета.

Какие способы использовать нельзя

Необходимо воздерживаться от использования «серых» схем в деятельности компании. Они существенно снижают возможные налоговые вычеты, не соответствуют законодательным нормам. При осуществлении хозяйственной деятельности необходимо соблюдать действующее законодательство и нормативные акты.

Руководство компании часто не может понять, что такое экономическая целесообразность, сопоставимость контрольной стоимости и потенциальное возмещение в предстоящем квартале. В связи с этим в качестве решения проблемы они могут рассматривать реализацию «серых» стратегий снижения налогов:

• продажа неучтенных товаров, материалов и услуг;
• «помощь» компаний-однодневок;
• привлечение компаний с сомнительными услугами, например расхождение в НДС;
• уменьшение декларационных сумм.

В долгосрочной перспективе эти методы неэффективны, так как устарели и легко обнаруживаются налоговыми органами уже после одного-двух применений.

Внедрение стратегий и практик эффективного налогового менеджмента

Несмотря на то, что не существует окончательного решения, позволяющего без особых усилий манипулировать НДС в своих интересах, соблюдение этих рекомендаций может дать конкретные результаты в плане снижения налоговых обязательств.

Эффективны следующие методы.

1. Ведение точной и грамотной документации. Необходимо своевременно запрашивать авансовые счета-фактуры у поставщиков и следить за тем, чтобы все документы были точно учтены в финансовой системе компании.
2. Правильное управление и предусмотрительность имеют решающее значение для движения денежных средств. Важно тщательно продумать баланс между доходами и расходами, не допуская возникновения непредвиденных затрат. Кроме того, целесообразно предвидеть и планировать авансовые платежи, чтобы свести к минимуму любые финансовые неожиданности.
3. При выборе поставщиков важно отдавать предпочтение компаниям, сотрудничающим с НДС. Очень важно выбрать правильных партнеров, которые соответствуют требованиям вашего бизнеса.
4. Контроль за продвижением документов, товаров и услуг.
5. Изучение деятельности компании. В случаях, когда в компании существует несколько видов деятельности, важно вести раздельный учет по каждому из них, используя более выгодные налоговые схемы.

Статья 54.1 НК РФ прямо запрещает налогоплательщикам манипулировать фактами хозяйственной деятельности с целью уменьшения налоговой базы и общей суммы задолженности по налогу. Кроме того, до сих пор действующее Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. (№ 53) определяет налоговую выгоду как любое уменьшение налоговых обязательств, в том числе за счет вычетов, освобождений, снижения налоговых ставок или возврата/возмещения из бюджета. Несмотря на то что законное налоговое планирование можно считать рациональным, важно отметить, что любая налоговая выгода сопряжена с определенными рисками.

В Российской Федерации Налоговый кодекс допускает некоторые исключения из НДС, такие как услуги общественного питания и продажа компьютерных программ, зарегистрированных как российское программное обеспечение.

Стратегии минимизации налоговых обязательств по заработной плате

Неофициальная выплата зарплаты в наличной форме без уплаты НДС и взносов – незаконно. Плюс ко всему возникает вопрос и к источнику происхождения налички. Оптимизация взносов – часто спорный вопрос, причем требующий комплексного решения. Например, социальные выплаты работникам не облагаются взносами, но и не уменьшают налог на прибыль. Ученический договор зачастую выгоден только тогда, когда обучающая организация имеет образовательную лицензию и является НКО. То есть, принимая решение внедрении налогового менеджмента, необходимо считать, как это повлияет на налог на прибыль.

Имейте в виду, что со второй половины прошлого года активно используется АСК «ДФЛ» (не АСК «НДС-2»!), выявляющая разрывы по НДФЛ. Система отслеживает работодателей, оформляющих зарплату ниже МРОТ.

Замена трудовых отношений договорами с ИП и плательщиками НПД (самозанятыми) до сих пор применяется. В данном случае проверки по подмене трудовых отношений спровоцирует падение собираемости НДФЛ в регионе.

Оптимизация налога на прибыль

Владельцы предприятий часто подчеркивают важность оптимизации налога на добавленную стоимость (НДС) и поиска путей оптимизации налога на прибыль, что особенно характерно для производителей. Постоянно ведутся споры о признании необоснованных расходов. При оптимизации налога на прибыль существуют различные законные подходы. Организации могут нести расходы на управление, роялти, различные услуги, в том числе агентские. Основными факторами, которые необходимо учитывать, являются деловая цель (возможность обосновать сделку не только с точки зрения налогообложения) и правильное оформление, включая тщательную подготовку документов и наличие надежных свидетелей.